關(guān)務(wù)知識：海關(guān)稽查與主動披露

關(guān)務(wù)小二

海關(guān)稽查是怎么回事呢？我們一起來看看吧!

一、海關(guān)稽查簡介

（一） 海關(guān)稽查的概念

海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動的真實性和合法性。 (《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》第2條）

（二） 海關(guān)稽查的意義

海關(guān)稽查是國際通行的海關(guān)監(jiān)管制度，這改變了傳統(tǒng)的口岸監(jiān)管模式，將海關(guān)管理延伸到企業(yè)內(nèi)部和貨物通關(guān)放行之后，極大地豐富和完善了海關(guān)監(jiān)管體系。海關(guān)通過對企業(yè)實施稽查，核實企業(yè)進(jìn)出口活動的真實性和合法性，推動企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部管理，規(guī)范進(jìn)出口經(jīng)營行為，防范企業(yè)違法違規(guī)行為積少成多，從輕微變嚴(yán)重，一經(jīng)查發(fā)，給企業(yè)造成重大損害。

（三） 稽查對象及時間范圍

海關(guān)對下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查：

1. 從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；

2. 從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；

3. 經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；

4. 使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；

5. 從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

6. 進(jìn)出口貨物的實際收發(fā)貨人；

7. 其他與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。

稽查的時間范圍：進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)。

（四） 稽查程序

實施稽查前提前3日將《海關(guān)稽查通知書》送達(dá)被稽查人，被稽查人收到通知書后應(yīng)及時與海關(guān)聯(lián)系，并按通知中的稽查范圍準(zhǔn)備相應(yīng)帳冊、業(yè)務(wù)單證及有關(guān)資料。

在被稽查人有重大違法嫌疑，被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料或進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，海關(guān)可不經(jīng)事先通知實施稽查。不經(jīng)事先通知實施稽查的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在開始實施稽查時向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。

海關(guān)送達(dá)通知書時出示海關(guān)稽查證件，向被稽查人口頭說明：“根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)XX海關(guān)對你單位實施稽查，請予以配合?！蓖瑫r告知被稽查人的權(quán)利義務(wù)，并使用執(zhí)法記錄儀拍攝有關(guān)視頻資料。

1. 查閱、復(fù)制被稽查人員的帳簿、單證等有關(guān)資料。被稽查人應(yīng)按海關(guān)要求提供有關(guān)資料，協(xié)助清點、復(fù)制，并在復(fù)印件上簽注、蓋章。

被稽查人以外文記錄帳簿、單證等有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)提供符合海關(guān)要求的中文譯本。

被稽查人利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行經(jīng)營管理的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供帳簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)海關(guān)要求開放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說明及其他有關(guān)資料。

被稽查人所在地不具備查閱或復(fù)制帳簿、單證等有關(guān)資料的工作條件或者其他原因稽查組需要在其他場所進(jìn)行查閱、復(fù)制的，由稽查組制發(fā)《海關(guān)稽查調(diào)審單》，實施異地查閱或者復(fù)制。 當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要時，可對被稽查人有關(guān)人員制作《詢問筆錄》，被稽查人有關(guān)人員應(yīng)如實回答海關(guān)工作人員的提問，詢問結(jié)束后在《詢問筆錄》上簽字(蓋章)。

2. 檢查場所。當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要的，可對被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和進(jìn)出口貨物存放場所進(jìn)行檢查。檢查時，被稽查人代表應(yīng)到場，按照海關(guān)的要求開啟場所、搬移貨物，開啟、重封貨物的包裝等。檢查結(jié)束后，被稽查人代表應(yīng)在海關(guān)工作人員填寫的《檢查記錄》上簽字(蓋章)。

3. 查封、扣押

海關(guān)稽查人員發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法或其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。

4. 委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助稽查

5. 限期改正。被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤消其報關(guān)注冊登記；對負(fù)有主要責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款：

海關(guān)稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，制發(fā)《海關(guān)稽查征求意見書》，征求被稽查人意見。

被稽查人在收到《海關(guān)稽查征求意見書》之日起7日內(nèi)以書面形式反饋意見，逾期未提交的，視為無意見。

海關(guān)在收到稽查組的稽查報告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人，稽查結(jié)束。

海關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，海關(guān)予以立案調(diào)查。

二、主動披露制度簡介



（一） 主動披露適用情形

進(jìn)出口企業(yè)、單位主動向海關(guān)書面報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認(rèn)定有關(guān)企業(yè)、單位主動披露。有下列情形之一的除外：

1. 報告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的；
2. 報告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實施稽查的；
3. 報告內(nèi)容嚴(yán)重失實或者隱瞞其他違法行為的。



（二） 主動披露基本程序

1. 企業(yè)對進(jìn)出口活動開展自查時發(fā)現(xiàn)存在少繳、漏繳稅款或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的情況，主動向海關(guān)提交《主動披露報告》，并隨附有關(guān)帳簿、單證等有關(guān)證明材料。必要時按海關(guān)要求補(bǔ)充證明材料。企業(yè)對所提交材料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
2. 海關(guān)人員在《主動披露報告簽收單》上予以簽收，并將簽收單副本交企業(yè)留存。
3. 海關(guān)人員對《主動披露報告》有關(guān)事項進(jìn)行核實。
4. 海關(guān)人員可以要求企業(yè)補(bǔ)充材料。必要時，可以開展實地核實或者啟動稽查程序進(jìn)行核實。
5. 主動披露接收部門：進(jìn)出口企業(yè)、單位主動披露工作由海關(guān)稽查部門承擔(dān)。



（三） 主動披露的四條優(yōu)惠政策



（四） 被稽查人權(quán)利義務(wù)和海關(guān)職權(quán)義務(wù)

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》等有關(guān)規(guī)定，被稽查人享有如下權(quán)利:



被稽查人應(yīng)承擔(dān)如下義務(wù)：


海關(guān)的職權(quán)：


海關(guān)的義務(wù)


（五） 海關(guān)的監(jiān)督制約

來源：湛江海關(guān)、12360海關(guān)熱線

相關(guān)閱讀：
關(guān)務(wù)知識：海關(guān)稽查與追補(bǔ)征稅法規(guī)簡析

lebronjames

謝謝分享