金關(guān)二期電子賬冊規(guī)范申報及操作要點

關(guān)務(wù)小二

9月26日下午，深圳南頭海關(guān)召開電子賬冊規(guī)范申報宣講會，來自南頭海關(guān)賬冊管理科童偉欣圍繞“金關(guān)二期電子賬冊規(guī)范申報及操作要點”為主題進(jìn)行了宣講，宣講內(nèi)容主要包括以下四個部分：聯(lián)網(wǎng)資質(zhì)備案及變更、電子賬冊設(shè)立與變更、臺賬專用手冊管理以及電子賬冊報核?，F(xiàn)將宣講會內(nèi)容匯總?cè)缦拢?/font>

聯(lián)網(wǎng)資質(zhì)備案及變更

根據(jù)《商務(wù)部取消〈加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況及生產(chǎn)能力證明〉的公告》規(guī)定：從2019年1月1日起，商務(wù)主管部門不再為加工貿(mào)易企業(yè)出具《生產(chǎn)能力證明》，由加工貿(mào)易企業(yè)自主填報《加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況及生產(chǎn)能力信息表》，并對信息真實性做出承諾。特別提請咱們企業(yè)需要注意：企業(yè)應(yīng)如實承諾！發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不實承諾行為的，海關(guān)將通報商務(wù)主管部門，并按規(guī)定處理！

辦理“資質(zhì)備案及變更”業(yè)務(wù)，海關(guān)在生產(chǎn)能力信息表所列進(jìn)口料件、出口成品前4位商品編碼范圍內(nèi)，辦理資質(zhì)備案及變更手續(xù)。

目前，商務(wù)部與海關(guān)總署已實現(xiàn)生產(chǎn)能力信息數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)。海關(guān)可通過金關(guān)二期系統(tǒng)，查詢企業(yè)生產(chǎn)能力信息表數(shù)據(jù)。如果已辦理生產(chǎn)能力信息表，但顯示海關(guān)查無數(shù)據(jù)的，企業(yè)應(yīng)向?qū)?yīng)商務(wù)主管部門反映有關(guān)問題，由商務(wù)主管部門與中國國際電子商務(wù)中心聯(lián)系并處置。

如企業(yè)急需生產(chǎn)，企業(yè)可打印紙質(zhì)生產(chǎn)能力信息表并加蓋商務(wù)主管部門印章后，作為隨附單證上傳。同時，企業(yè)申報資質(zhì)備案時的“加工生產(chǎn)能力金額”，應(yīng)填報生產(chǎn)能力信息表內(nèi)“企業(yè)上年度經(jīng)營情況”的總產(chǎn)值。需要注意的是，資質(zhì)備案有效期及電子賬冊結(jié)束有效期均不得超過生產(chǎn)能力信息表有效期。

電子賬冊設(shè)立及變更

電子賬冊設(shè)立及變更有以下幾點需要注意：

一是關(guān)于單耗申報環(huán)節(jié)。單耗申報環(huán)節(jié)原則上應(yīng)選擇“出口前”。如企業(yè)未申報單耗，相關(guān)成品無法申報出口（這是由系統(tǒng)自動控制的）。對于目前已完成海關(guān)實施對接企業(yè)ERP系統(tǒng)管理的，可向海關(guān)申請將單耗申報環(huán)節(jié)調(diào)整為“報核前”。

二是關(guān)于最大周轉(zhuǎn)金額。最大周轉(zhuǎn)金額原則上不得超過年度生產(chǎn)能力的一半。因行業(yè)特點等原因造成電子賬冊最大周轉(zhuǎn)金額較大的，企業(yè)應(yīng)隨附報告解釋說明原因。

三是關(guān)于核銷周期。海關(guān)綜合企業(yè)申請、風(fēng)險管控等因素，確定電子賬冊核銷周期，一般為180天。按照總署有關(guān)規(guī)定，原則上電子賬冊核銷周期最長不得超過1年。其中，因保稅核注清單未對碰等原因，造成企業(yè)無法正常報核的，為不影響企業(yè)進(jìn)出口，海關(guān)允許適當(dāng)延長核銷周期。除此之外原則，原則上不予延長核銷周期。另外報核通過后，企業(yè)應(yīng)盡快調(diào)回180天。對于目前已完成海關(guān)實施對接企業(yè)ERP系統(tǒng)管理的，允許企業(yè)結(jié)合自行盤庫時間，自主確定電子賬冊報核周期。

四是關(guān)于料件、成品部分項目修改。對于涉及商品名稱、規(guī)格型號修改的，原則上只能新增，不允許變更。因商品編碼年度調(diào)整等原因，企業(yè)可根據(jù)實際情況，申請對已備案商品編碼進(jìn)行變更。

臺賬專用手冊管理

根據(jù)管理規(guī)定，對于符合2015年63號公告有關(guān)要求，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)申報限制類商品備案，且管理類別為一般信用或以下的，應(yīng)首先申辦臺賬專用手冊，再辦理電子賬冊備案。需要注意的是：如果經(jīng)營企業(yè)與加工企業(yè)信用類別不一致的，按信用類別較低的管理。

海關(guān)審核臺賬專用手冊時將開出擔(dān)保征收單，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提供擔(dān)保。需要注意的是臺賬專用手冊不得實際進(jìn)出口！同時，臺賬專用手冊不允許變更。企業(yè)新增限制類商品的，應(yīng)新辦臺賬專用手冊。

在辦理臺賬專用手冊時，企業(yè)應(yīng)以備案臺賬專用手冊料件數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，申報電子賬冊備案、變更。臺賬專用手冊料件、成品商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量等信息應(yīng)與電子賬冊新增備案信息保持一致。

企業(yè)應(yīng)在臺賬保證金專用手冊有效期之前，以報告形式通過屬地海關(guān)向?qū)徍酥行倪f交臺賬專用手冊核銷結(jié)案申請，海關(guān)按規(guī)定核銷后退還擔(dān)保。同時，企業(yè)應(yīng)對臺賬專用手冊建立登記臺賬，加強(qiáng)管理，防止臺賬專用手冊超期未報核。

電子賬冊報核

一是對于報核時間的要求。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在海關(guān)確定的報核周期結(jié)束之日起30日內(nèi)申報核銷，否則系統(tǒng)自動停止電子賬冊進(jìn)出口。在電子賬冊報核周期內(nèi)，如果海關(guān)開展盤庫核查作業(yè)，企業(yè)需結(jié)合盤庫核查申報報核。

舉個例子，某聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊核銷周期為180天，最近一次通過報核截止日期為6月30日。按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以7月1日-12月31日為報核周期向海關(guān)申報報核。但是如果主管海關(guān)于8月21日對該企業(yè)開展盤庫核查，核查數(shù)據(jù)截止至8月20日。那么，該企業(yè)需以7月1日至8月20日作為報核周期向海關(guān)報核。

二是核銷報告的相關(guān)要求。

核銷報告要簡要說明本次報核周期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。同時，報核周期存在以下情況的，請企業(yè)在核銷申報報告中簡要說明并上傳相關(guān)隨附單證：料件申報庫存與海關(guān)核算庫存不一致；涉及邊角料處置（內(nèi)銷、退運或銷毀）；涉及銷毀處置、料件串換、成品退換業(yè)務(wù)；涉及國內(nèi)購料；將報核期外保稅核注清單納入本報核周期核算的；海關(guān)稽核查（不論稽核查是否已結(jié)束）。

三是集中申報清單匯總申報。

1.保稅核注清單是金關(guān)二期底賬核注的專用單證。集中申報清單無法直接參與底賬核算。

2.企業(yè)使用集中申報清單進(jìn)出口后，每月匯總集報時，應(yīng)先申報保稅核注清單，并以保稅核注清單為基礎(chǔ)生成集中申報報關(guān)單向海關(guān)申報。

3.如海關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)盤庫核查，企業(yè)存在使用集中申報清單進(jìn)出口且未匯總集報的，企業(yè)應(yīng)對盤庫核查截止日之前尚未匯總集報的集中申報清單，先行申報保稅核注清單及辦理匯總集報手續(xù)。

舉個例子：8月21日，海關(guān)對某聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)開展盤庫核查，核查數(shù)據(jù)截至8月20日。該企業(yè)部分進(jìn)出口通過集中申報模式辦理。如海關(guān)不進(jìn)行盤庫核查，按規(guī)定企業(yè)應(yīng)于9月底前以8月份全部集中申報清單數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，匯總申報保稅核注清單和報關(guān)單?，F(xiàn)在，因為海關(guān)開展了盤庫核查，企業(yè)應(yīng)以8月20日為報核截止日期，向海關(guān)申報報核。因此，8月份的集中申報，需要分成1-20日和21-31日兩部分，分別匯總申報保稅核注清單和報關(guān)單。其中1-20日申報的集中申報清單相關(guān)的保稅核注清單，納入此次盤庫報核核算。

四是核銷周期外保稅核注清單納入核算。

有以下常見類型：邊角料處置、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、刪單重報以及集中申報清單匯總月報。

分別舉幾個簡單的例子說明：若企業(yè)以1月1日至6月20日為核銷周期申報報核。

邊角料處置：申報核銷周期內(nèi)產(chǎn)生的部分邊角料，企業(yè)于6月25日申報內(nèi)銷征稅。6月20日前和6月20日后產(chǎn)生的邊角料，企業(yè)應(yīng)分別處置并申報相應(yīng)保稅核注清單。

深加工結(jié)轉(zhuǎn)：5月初審核通過深加工結(jié)轉(zhuǎn)申報表，6月10日實際收發(fā)貨，7月2日申報保稅核注清單和報關(guān)單。7月申報保稅核注清單時，6月20日前和6月20日后收發(fā)貨的，應(yīng)申報兩份保稅核注清單，其中6月20日前收發(fā)貨貨物涉及的保稅核注清單納入本期核算。

刪單重報：企業(yè)在5月申報出口保稅核注清單，生成報關(guān)單并已結(jié)關(guān)，后發(fā)現(xiàn)申報錯誤，向海關(guān)申請刪單重報。7月3日重新申報報關(guān)單并審核通過。

匯總集報：6月份申報的集中申報清單，7月底前匯總集報。7月匯總集報時，6月20日前和6月20日后的集中申報清單，應(yīng)申報兩份保稅核注清單，其中6月20日前申報的集中申報清單對應(yīng)的保稅核注清單納入本期核算。

五是盤庫報核。

企業(yè)申報盤庫報核時，料件庫存數(shù)量應(yīng)以海關(guān)核查結(jié)論為基礎(chǔ)申報。企業(yè)應(yīng)在海關(guān)出具核查結(jié)論后盡快報核，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處置。

1.實際庫存多于海關(guān)理論庫存的，溢余部分企業(yè)應(yīng)申報調(diào)整類保稅核注清單，重新納入監(jiān)管；

2.實際庫存少于海關(guān)理論庫存，且企業(yè)可以提供正當(dāng)理由的的，短缺部分企業(yè)應(yīng)申報內(nèi)銷征稅保稅核注清單，作內(nèi)銷征稅處理；

3.實際庫存少于海關(guān)理論庫存，且企業(yè)不能提供正當(dāng)理由的的，海關(guān)將按規(guī)定移交緝私部門處理。

六是負(fù)數(shù)理論庫存處理。

對于部分電子賬冊報核后，系統(tǒng)顯示料件理論庫存為負(fù)數(shù)。原因多為企業(yè)以進(jìn)口保稅料件辦理備案后（料件“保稅比例”申報為100%），因生產(chǎn)急需等原因，使用非保稅料件加工生產(chǎn)，但企業(yè)仍使用原備案單耗版本申報出口，造成出口成品耗用，料件理論庫存為負(fù)數(shù)。當(dāng)理論庫存與申報庫存不一致時，會增加海關(guān)人工審核工作量和難度，同時系統(tǒng)無法自動審核通過，制約改革紅利釋放。因此，建議：對企業(yè)使用非保稅料件加工生產(chǎn)的，應(yīng)新增申報單耗版本（非保稅料件“保稅比例”申報為0），然后企業(yè)按正確的單耗版本申報保稅核注清單即可。

七是我們總結(jié)的目前出現(xiàn)比較多的幾類導(dǎo)致退單的原因，希望廣大企業(yè)引起注意，切實履行企業(yè)申報義務(wù)和責(zé)任。

1.未按要求提交報核報告及隨附單證；

2.未申報應(yīng)納入本次核銷的保稅核注清單；

3.未結(jié)合海關(guān)盤庫報核；

4.庫存比對不符；

5.邊角料比對不符。

八是常見問題及解決建議。

1.報核時系統(tǒng)提示核注清單未對碰 。部分手（賬）申報報核后，系統(tǒng)會提示“報核清單×××××的對方清單未完成申報手續(xù)”，并自動退單。出現(xiàn)這種情況，多為企業(yè)開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)、保稅貨物流轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)時，所申報的保稅核注清單填報不規(guī)范，導(dǎo)致核注清單在手（賬）冊報核時無法通過系統(tǒng)的邏輯檢查，被系統(tǒng)判斷為對碰異常。常見的申報問題包括關(guān)聯(lián)核注清單號申報錯誤、關(guān)聯(lián)備案號未規(guī)范填報對方底賬編號等。

處理建議：對各類對碰異常清單進(jìn)行情況核實，分析原因，然后向主管海關(guān)申請保稅核注清單刪改或提請總署按異常數(shù)據(jù)處理等方式，對有關(guān)核注清單進(jìn)行數(shù)據(jù)補(bǔ)充和更正。

2.保稅核注清單修撤導(dǎo)致數(shù)據(jù)不同步。部分保稅核注清單修撤后，核銷時會出現(xiàn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)與海關(guān)底賬數(shù)據(jù)不符的問題。

處理建議：企業(yè)向主管海關(guān)提出申請，通過“核銷數(shù)據(jù)同步”功能進(jìn)行數(shù)據(jù)同步即可。

南頭海關(guān)賬冊管理科的對外咨詢熱線：0755-27848557。

深圳關(guān)區(qū)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)如有相關(guān)業(yè)務(wù)疑問，可在工作時段（工作日上午9:30—11:30，下午13:30—16:30）撥打電話進(jìn)行咨詢。

來源：深圳海關(guān)