海關(guān)主動(dòng)披露，企業(yè)應(yīng)知的8個(gè)問題

關(guān)務(wù)小二

今天小編就請大家一起來學(xué)習(xí)下海關(guān)的主動(dòng)披露制度。通過主動(dòng)披露，企業(yè)可以糾小錯(cuò)防大錯(cuò)、以誠信換紅利，主動(dòng)進(jìn)行自律管理，避免受失信懲戒呢。

關(guān)于海關(guān)主動(dòng)披露，  企業(yè)應(yīng)知的8個(gè)問題

2016年7月1日，國務(wù)院第670號令公布《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉的決定》，自2016年10月1日起施行。其中關(guān)于主動(dòng)披露的規(guī)定，受到廣大進(jìn)出口企業(yè)的關(guān)注。

該條例實(shí)施已近三年，在具體實(shí)施中也遇到不少企業(yè)存在疑惑和問題。杭州海關(guān)在這里歸納總結(jié)了以下關(guān)于主動(dòng)披露應(yīng)該知道的8個(gè)問題，為廣大企業(yè)答疑解惑。

No.1為什么要增加主動(dòng)披露的規(guī)定？

主動(dòng)披露是近年來中國海關(guān)與國際通行做法接軌，促進(jìn)國家誠信體系建設(shè)的一項(xiàng)改革措施，體現(xiàn)了“守法容錯(cuò)”和“寬嚴(yán)相濟(jì)”的執(zhí)法理念。自海關(guān)總署啟動(dòng)試點(diǎn)以來，取得了一定的積極效果，被認(rèn)為有利于形成海關(guān)監(jiān)管水平提升、企業(yè)自律能力提高、社會(huì)共管良性循環(huán)的“三贏”局面。

No.2《海關(guān)稽查條例》是如何規(guī)定主動(dòng)披露的？

《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（國務(wù)院令第670號）第二十六條第二款規(guī)定，與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。

No.3主動(dòng)披露的開展情況如何？

海關(guān)為提高監(jiān)管效能，推動(dòng)企業(yè)守法自律管理，探索建立“守法容錯(cuò)”的守法激勵(lì)機(jī)制，已進(jìn)行了多年的制度創(chuàng)新探索。2014年之前，這項(xiàng)工作稱為“企業(yè)自律管理”試點(diǎn)，2014年11月6日，海關(guān)總署公布的《海關(guān)全面深化改革總體方案》中明確提出“建立‘主動(dòng)披露’制度，企業(yè)主動(dòng)報(bào)告違規(guī)問題或差錯(cuò)的，可從輕、減輕或免予處罰”，自此以后，這項(xiàng)工作正式命名為“主動(dòng)披露”試點(diǎn)。深圳、黃埔、廈門、寧波、南京、青島、天津、大連等直屬海關(guān)參與試點(diǎn)，2016年新稽查條例施行后，將“主動(dòng)披露”制度上升到行政法規(guī)層面。

No.4什么時(shí)候企業(yè)可以主動(dòng)披露？

企業(yè)在以下兩種情況下可以主動(dòng)披露：

一是海關(guān)未向企業(yè)送達(dá)《稽查通知書》，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)不符合海關(guān)管理規(guī)定的問題，并如實(shí)向海關(guān)主動(dòng)書面報(bào)告的；

二是海關(guān)實(shí)施稽查過程中，企業(yè)在《稽查通知書》所列稽查范圍之外自查發(fā)現(xiàn)存在不符合海關(guān)管理規(guī)定的問題，且海關(guān)尚未掌握相關(guān)事實(shí)，主動(dòng)如實(shí)向海關(guān)書面報(bào)告。

No.5企業(yè)就哪些事項(xiàng)可以進(jìn)行主動(dòng)披露？

理論上所有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的情事，都可以向海關(guān)進(jìn)行主動(dòng)披露。比如加工貿(mào)易，申報(bào)的價(jià)格、原產(chǎn)地，歸類，特許權(quán)使用費(fèi)，動(dòng)植物檢疫，商品檢驗(yàn)，食品衛(wèi)生安全監(jiān)管等事項(xiàng)的合規(guī)性情況。

No.6企業(yè)如何進(jìn)行主動(dòng)披露？

具體步驟如下：

第一步：企業(yè)自查并提交《主動(dòng)披露報(bào)告》，同時(shí)提交賬簿、單證等書面證明材料并對所提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)；

第二步：海關(guān)受理企業(yè)的主動(dòng)報(bào)告；

第三步：海關(guān)核實(shí)其是否屬于主動(dòng)披露的情況；

第四步：海關(guān)處置。

No.7企業(yè)主動(dòng)披露將面臨怎樣的處理？

針對企業(yè)主動(dòng)披露的問題，海關(guān)將區(qū)分具體情形對企業(yè)作出處理：

一、涉嫌違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，可以依法予以從輕、減輕行政處罰；

二、違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰；

三、對主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金；

四、企業(yè)主動(dòng)披露且被海關(guān)處以警告或者50萬元以下罰款的行為，不作為海關(guān)認(rèn)定企業(yè)信用狀況的記錄。

No.8企業(yè)如何更好地利用“主動(dòng)披露”制度？

1.認(rèn)真研究有關(guān)規(guī)定，主動(dòng)參加海關(guān)的宣講會(huì)議，充分了解海關(guān)的政策規(guī)定，確保嚴(yán)格依據(jù)法律規(guī)定行事；

2.全面核實(shí)自身業(yè)務(wù)，對照海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，查找適用主動(dòng)披露的業(yè)務(wù)問題，準(zhǔn)確報(bào)告，避免遺漏報(bào)告；

3.在專業(yè)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下完成主動(dòng)披露，專業(yè)機(jī)構(gòu)可以憑著對法律法規(guī)的準(zhǔn)確把握，幫助企業(yè)嚴(yán)格依法參與主動(dòng)披露，通過全面核實(shí)業(yè)務(wù)問題，判斷問題性質(zhì)和內(nèi)容，嚴(yán)格履行相關(guān)程序。

典型案例：

某企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)主動(dòng)披露案件

2019年4月，某醫(yī)療器械有限公司向注冊地海關(guān)送交主動(dòng)披露報(bào)告及隨附資料，披露其向日本某公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)漏繳稅款。

2015年，被稽查人與相關(guān)的日本某公司簽訂一份《制造銷售許可合同書》，規(guī)定被稽查人實(shí)施相關(guān)的日本某公司許可的技術(shù)后，根據(jù)向第三方的銷售總額計(jì)算支付特許權(quán)使用費(fèi)，并于2019年續(xù)簽。2016年4月29日至2019年4月28日，被稽查人累計(jì)支付特許權(quán)使用費(fèi)12筆，共計(jì)4.39萬元。

最終海關(guān)認(rèn)定該企業(yè)價(jià)格申報(bào)不完整行為涉嫌違反《海關(guān)法》第二十四條第一款規(guī)定，適用“主動(dòng)披露”程序后，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，不予移交緝私部門處理，追征稅款并減免滯納金。

上述案例中，如果企業(yè)沒有向海關(guān)主動(dòng)披露，企業(yè)將面臨行政處罰并追征稅款加征滯納金的后果。根據(jù)《海關(guān)信用管理規(guī)定》（總署令237號），企業(yè)所受行政處罰數(shù)額累計(jì)到一定數(shù)額時(shí)，應(yīng)降級為失信企業(yè)進(jìn)行管理，對其實(shí)施進(jìn)出口貨物查驗(yàn)率80%以上，經(jīng)營加工貿(mào)易業(yè)務(wù)提供全額擔(dān)保，提高對其稽核查頻次，不予免除查驗(yàn)沒有問題貨物吊裝、移位、倉儲(chǔ)等費(fèi)用和國家有關(guān)部門實(shí)施的失信聯(lián)合懲戒措施等管理措施。

來源：杭州海關(guān)發(fā)布