以案說法：違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定將面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？

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法律對(duì)違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的定義如下：違反海關(guān)法及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章但不構(gòu)成走私行為的，是違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

在進(jìn)出口活動(dòng)中，常常面臨的是這一類型的法律風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)可以通過適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)、研究進(jìn)而預(yù)防、降低其風(fēng)險(xiǎn)，因此極具探討價(jià)值。

常見的違規(guī)行為			處罰
①進(jìn)出口禁止進(jìn)出口貨物			責(zé)令退運(yùn)，處100萬元以下罰款
②進(jìn)出口限制進(jìn)出口貨物且不能提交許可證件			進(jìn)出口貨物不予放行，處貨物價(jià)值30%以下罰款
③應(yīng)當(dāng)申報(bào)項(xiàng)目未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)		影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性	予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款
		影響海關(guān)監(jiān)管秩序	予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款
		影響國家許可證件管理	處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款
		影響國家稅款征收	處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款
		影響國家外匯、出口退稅管理	處申報(bào)價(jià)格10%以上50%以下罰款
④侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)			沒收侵權(quán)貨物，并處貨值30%以下罰款
⑤違反海關(guān)規(guī)定，使海關(guān)不能或中斷對(duì)進(jìn)出口貨物的監(jiān)管	擅自處置海關(guān)監(jiān)管貨物：開拆、質(zhì)押等		處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得；所涉貨物屬于國家限制進(jìn)出口需要提交許可證件，當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)不能提交許可證件的，另處貨物價(jià)值30%以下罰款；漏繳稅款的，可以另處漏繳稅款1倍以下罰款
	未經(jīng)海關(guān)許可，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)以外存放海關(guān)監(jiān)管貨物
	無正當(dāng)理由，使海關(guān)監(jiān)管貨物滅失、短少
	未按規(guī)定辦理保稅貨物相關(guān)手續(xù)
	未如實(shí)向海關(guān)申報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量
	未按照規(guī)定期限將過境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物運(yùn)輸出境，擅自留在境內(nèi)
	未按照規(guī)定期限將暫時(shí)進(jìn)出口貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，擅自留在境內(nèi)或者境外

一、進(jìn)出口禁止進(jìn)出口貨物、限制進(jìn)出口貨物

禁止進(jìn)出口商品是指商務(wù)部會(huì)同國務(wù)院其他有關(guān)部門依法制定、調(diào)整并公布禁止進(jìn)出口貨物目錄以及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止進(jìn)出口的商品，包括國家規(guī)定停止進(jìn)出口的商品等。禁止進(jìn)口商品監(jiān)管證件代碼為"9"，禁止進(jìn)口舊機(jī)電產(chǎn)品監(jiān)管證件代碼為"6"；禁止出口商品監(jiān)管證件代碼為“8”。

進(jìn)出口限制進(jìn)出口商品需要提交相關(guān)監(jiān)管證件，比如進(jìn)口許可證是指商務(wù)部及其授權(quán)發(fā)證機(jī)構(gòu)依法對(duì)實(shí)行數(shù)量限制或其他限制的進(jìn)口貨物頒發(fā)準(zhǔn)予進(jìn)口的許可證件。進(jìn)口1,1-二氟-1氯乙烷，HS：29037910.15就需要進(jìn)口許可證。

《中國海關(guān)報(bào)關(guān)實(shí)用手冊》一書中，我們根據(jù)商品稅號(hào)就可以查詢得出該商品是否是禁止進(jìn)出口商品，是否需要監(jiān)管證件。在不考慮故意逃避監(jiān)管的情況下，我們降低進(jìn)出口禁止進(jìn)出口商品和限制進(jìn)出口商品面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵就在于我們能否將商品歸入正確的稅號(hào)之中。

二、應(yīng)當(dāng)申報(bào)項(xiàng)目未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)

應(yīng)當(dāng)申報(bào)項(xiàng)目未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)主要包括：進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地等申報(bào)項(xiàng)目。

案例一：廣東某公司曾向海關(guān)申報(bào)出口糖果（軟糖）、口香糖、糖果（硬糖）共計(jì)24634千克，總價(jià)73902美元，申報(bào)運(yùn)抵國為菲律賓，指運(yùn)港為馬尼拉。后查，其實(shí)際運(yùn)抵國為巴基斯坦，指運(yùn)港卡拉奇，運(yùn)抵地和最終目的地申報(bào)不實(shí)，影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性。被罰款人民幣0.1萬元。

解讀：根據(jù)報(bào)關(guān)單填制規(guī)范：運(yùn)抵國（地區(qū)）填報(bào)出口貨物離開我國關(guān)境直接運(yùn)抵或者在運(yùn)輸中轉(zhuǎn)國（地區(qū)）未發(fā)生任何商業(yè)性交易的情況下最后運(yùn)抵的國家（地區(qū)）；經(jīng)過第三國（地區(qū)）轉(zhuǎn)運(yùn)的進(jìn)出口貨物，如在中轉(zhuǎn)國（地區(qū)）發(fā)生商業(yè)性交易，則以中轉(zhuǎn)國（地區(qū)）作為啟運(yùn)/運(yùn)抵國（地區(qū)）。

該案中，若貨物運(yùn)輸路線為：廣東——巴基斯坦或者廣東——菲律賓（不發(fā)生貿(mào)易）——巴基斯坦，則最終目的地應(yīng)為巴基斯坦；若在菲律賓發(fā)生貿(mào)易，即貨物賣給菲律賓B公司，B公司再將貨物賣給巴基斯坦某公司并運(yùn)輸，盡管路線依舊是廣東——菲律賓——巴基斯坦，但最終目的地應(yīng)為菲律賓。

我們在出口貨物時(shí)，對(duì)于客戶所屬地，貨物最終運(yùn)抵地應(yīng)該做到心中有數(shù)，這樣在填制報(bào)關(guān)單時(shí)就可以避免此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

案例二：某企業(yè)2018年曾向海關(guān)申報(bào)出口商品石油鉆采配件之適配器法蘭，申報(bào)稅號(hào)84314310.00（出口退稅率15%）后主動(dòng)披露商品稅號(hào)申報(bào)錯(cuò)誤，應(yīng)歸入73079100.00（出口退稅率9%）上述法蘭貨物價(jià)值共計(jì)人民幣150546.22元人民幣，涉及可能影響多退稅款9032.77元。構(gòu)成申報(bào)不實(shí)，影響出口退稅，鑒于企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)情況并向海關(guān)主動(dòng)報(bào)明，具有減輕處罰情節(jié)，決定減輕科處當(dāng)事人罰款1000元。

解讀：本例屬于稅號(hào)申報(bào)錯(cuò)誤影響出口退稅導(dǎo)致海關(guān)處罰。在進(jìn)出口申報(bào)中商品稅號(hào)的準(zhǔn)確申報(bào)實(shí)為重要。進(jìn)口關(guān)稅稅率、出口退稅率以及監(jiān)管條件均根據(jù)稅號(hào)的不同而不同，當(dāng)進(jìn)出口商品稅號(hào)無法做到準(zhǔn)確申報(bào)時(shí)，進(jìn)出口活動(dòng)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)較高。

進(jìn)出口活動(dòng)中我們除了熟練掌握進(jìn)出口商品歸類知識(shí)以降低歸類錯(cuò)誤帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)外，還可以充分借助政策工具，以降低法律風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)海關(guān)總署令第92號(hào)（中華人民共和國海關(guān)行政裁定管理暫行辦法），貨物實(shí)際進(jìn)出口前對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者可向海關(guān)申請(qǐng)做歸類預(yù)裁定。海關(guān)作出的行政裁定自公布之日起在中華人民共和國關(guān)境內(nèi)統(tǒng)一適用。進(jìn)口或者出口相同情形的貨物，應(yīng)當(dāng)適用相同的行政裁定。對(duì)于一些疑難的商品歸類我們可以充分利用這一政策工具來降低歸類錯(cuò)誤帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。

申請(qǐng)主體	進(jìn)口貨物收貨人或出口貨物發(fā)貨人
申請(qǐng)時(shí)間	一般在貨物擬進(jìn)出口3個(gè)月前
申請(qǐng)對(duì)象	注冊地直屬海關(guān)
申請(qǐng)材料	《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定申請(qǐng)書》	企業(yè)進(jìn)出口計(jì)劃
		商品描述
		海關(guān)認(rèn)為需要的其他材料

同時(shí)，該案中我們可以看到，該企業(yè)申報(bào)法蘭貨值共計(jì)人民幣150546.22元人民幣，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條五款之規(guī)定：影響國家外匯、出口退稅管理的，處申報(bào)價(jià)格10%以上50%以下罰款。該企業(yè)最低應(yīng)被處罰1.5萬元，因其自查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)情況并向海關(guān)主動(dòng)報(bào)明，故決定減輕科處當(dāng)事人罰款1000元。在實(shí)際進(jìn)出口活動(dòng)中，若不慎申報(bào)錯(cuò)誤，雖未被海關(guān)發(fā)現(xiàn)但我們知曉后亦當(dāng)及時(shí)向海關(guān)披露，這樣面臨的處罰相對(duì)較輕。

“監(jiān)管方式”，它不僅僅涉及到海關(guān)的監(jiān)管，還涉及到貿(mào)易統(tǒng)計(jì)、出口退稅、收匯付匯等多個(gè)政府部門職能的行使，可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，必須按照真實(shí)的貿(mào)易情況，嚴(yán)格按照法律規(guī)定，選擇正確的“監(jiān)管方式”。

以對(duì)外承包工程項(xiàng)目項(xiàng)下出口的設(shè)備、材料等商品為例，監(jiān)管方式為“對(duì)外承包出口”，代碼為3422；出口自用的生活物資，監(jiān)管方式為“其它”，代碼為9900。

價(jià)格申報(bào)錯(cuò)誤指成交價(jià)格、貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等申報(bào)錯(cuò)誤，其中以成交價(jià)格為核心。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。

價(jià)格申報(bào)不實(shí)，將直接影響稅款的征收，將會(huì)面臨相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于商品價(jià)格、原產(chǎn)地、品名、規(guī)格、數(shù)量等申報(bào)項(xiàng)目，宜根據(jù)合同真實(shí)成交價(jià)格、貨物原產(chǎn)地證書、貨物的真實(shí)情況進(jìn)行申報(bào)，保證單貨相符，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)，是指海關(guān)對(duì)與進(jìn)出口貨物有關(guān)并受中華人民共和國法律、行政法規(guī)保護(hù)的商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)和與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利、專利權(quán)實(shí)施的保護(hù)。在實(shí)際貨物進(jìn)出口活動(dòng)中我們較常面臨的是知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的商標(biāo)專用權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

案例三：D企業(yè)以對(duì)外承包工程的形式建設(shè)菲律賓一個(gè)燃煤電站項(xiàng)目，在國內(nèi)采購廈門ABB高壓開關(guān)有限公司生產(chǎn)的550kV GIS設(shè)備，數(shù)量5臺(tái)，向海關(guān)申報(bào)出口。

海關(guān)查驗(yàn)關(guān)員見設(shè)備上帶有ABB商標(biāo)，而ABB商標(biāo)在海關(guān)做過保護(hù)備案登記。為確定出口設(shè)備是否侵犯了ABB商標(biāo)專用權(quán)，查驗(yàn)關(guān)員查詢《知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)備案系統(tǒng)》，發(fā)現(xiàn)D企業(yè)作為出口企業(yè)并不是海關(guān)備案登記的“ABB”商標(biāo)的合法使用人。遂以涉嫌侵犯“ABB”商標(biāo)專用權(quán)為由將出口設(shè)備扣留，并要求D企業(yè)提供具有合法使用ABB商標(biāo)權(quán)利的證明。

解讀：《中華人民共和國知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例》第五條進(jìn)口貨物的收貨人或者其代理人、出口貨物的發(fā)貨人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定，向海關(guān)如實(shí)申報(bào)與進(jìn)出口貨物有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況，并提交有關(guān)證明文件。

《中華人民共和國商標(biāo)法實(shí)施條例》第七十九條
下列情形屬于商標(biāo)法第六十條規(guī)定的能證明該商品是自己合法取得的情形：
（一）有供貨單位合法簽章的供貨清單和貨款收據(jù)且經(jīng)查證屬實(shí)或者供貨單位認(rèn)可的；
（二）有供銷雙方簽訂的進(jìn)貨合同且經(jīng)查證已真實(shí)履行的；
（三）有合法進(jìn)貨發(fā)票且發(fā)票記載事項(xiàng)與涉案商品對(duì)應(yīng)的；
（四）其他能夠證明合法取得涉案商品的情形。

依據(jù)該條款我們可知企業(yè)進(jìn)出口在海關(guān)登記備案的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供供貨清單、進(jìn)貨合同等相關(guān)證明資料，證明自己合法取得商品，并未侵犯商標(biāo)權(quán)。

在實(shí)際操作中我們在提供上述資料的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)聯(lián)系賣方通過海關(guān)總署對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人開放的《知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)系統(tǒng)》，按照規(guī)定的申請(qǐng)審核程序及時(shí)將本企業(yè)列入商標(biāo)合法使用人名單之中。以降低進(jìn)出口活動(dòng)中面臨的侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

四、違反海關(guān)規(guī)定，使海關(guān)不能或中斷對(duì)進(jìn)出口貨物的監(jiān)管

案例四：某企業(yè)以暫時(shí)進(jìn)出貨物貿(mào)易方式向某海關(guān)申報(bào)進(jìn)口阿迪雅自行式房車3輛，總價(jià)CIF152019歐元，進(jìn)口日期2015年8月2日，復(fù)運(yùn)出境期限為2016年2月2日。后該企業(yè)于2016年4月8日向海關(guān)申報(bào)暫時(shí)進(jìn)出貨物延期。

后海關(guān)依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》十八條一款七項(xiàng)、《中華人民共和國行政處罰法》二十七條一款四項(xiàng)對(duì)該企業(yè)科處罰款。

解讀：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)暫時(shí)進(jìn)出境貨物管理辦法》第十條：暫時(shí)進(jìn)出境貨物應(yīng)當(dāng)在進(jìn)出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。因特殊情況需要延長期限的，持證人、收發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向主管地海關(guān)辦理延期手續(xù)，延期最多不超過3次，每次延長期限不超過6個(gè)月。延長期屆滿應(yīng)當(dāng)復(fù)運(yùn)出境、復(fù)運(yùn)進(jìn)境或者辦理進(jìn)出口手續(xù)。

該企業(yè)在暫進(jìn)貨物到期之前未及時(shí)申請(qǐng)延長暫時(shí)進(jìn)境期限，而在超出復(fù)運(yùn)出境期限之后再向海關(guān)申請(qǐng)延期，導(dǎo)致違規(guī)被處罰。

暫時(shí)進(jìn)出境貨物、過境、轉(zhuǎn)運(yùn)貨物均有一定的期限限制，進(jìn)出口活動(dòng)中應(yīng)該把握好相關(guān)期限，在要求期限內(nèi)及時(shí)做好出境或者延期等操作，避免超出期限導(dǎo)致相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

作者：孫曉飛
文章來源：中國海關(guān)雜志