常見進口關(guān)稅計算公式及案例

關(guān)務小二

在貨物進出口中會存在各種各樣的稅費，有進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)代征稅、滯納金、船舶噸稅，那這些稅費的計算方式是怎么樣的呢？

進口關(guān)稅的計算

進口貨物的關(guān)稅，以從價計征、從量計征或國家規(guī)定的其他方式征收。

一、???????從價稅
（1）計算公式
進口關(guān)稅稅額=進口貨物完稅價格×進口從價關(guān)稅稅率
減稅征收的進口關(guān)稅稅額=進口貨物完稅價格× 減按進口從價關(guān)稅稅率

其中：
①進口貨物完稅價格使用CIF貿(mào)易術(shù)語成交并經(jīng)海關(guān)審定
進口關(guān)稅稅額=CIF× 進口從價關(guān)稅稅率

②進口貨物完稅價格使用FOB貿(mào)易術(shù)語成交并經(jīng)海關(guān)審定
進口關(guān)稅稅額=（FOB+運輸及相關(guān)費用+保險費）×進口從價關(guān)稅稅率

③進口貨物完稅價格使用CFR貿(mào)易術(shù)語成交并經(jīng)海關(guān)審定
進口關(guān)稅稅額=（CFR+保險費）×進口從價關(guān)稅稅率或×進口從價關(guān)稅稅率

（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當?shù)亩愄枺?br /> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)審定完稅價格辦法的有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格；
④根據(jù)匯率適用規(guī)定，將以外幣計價的CIF價格折算成人民幣（完稅價格）；
⑤按照計算公式正確計算應征稅款。

（3）實例計算

實例一：
國內(nèi)某企業(yè)于2023年4月中旬申報進口美國產(chǎn)瓶裝葡萄酒1批（2L以下/瓶），成交價格為FOB洛杉磯150000美元。已知運費2000美元，保險費150美元，設(shè)1美元=6.5元人民幣，計算應征進口關(guān)稅。
計算方法：
①確定稅則歸類，2L以下的瓶裝葡萄酒歸入稅號2204.2100；
②原產(chǎn)國美國適用最惠國稅率14%，4月2日起加征關(guān)稅15%；
③審定CIF價格為150000美元+2000美元+150美元=152150美元；
④審定完稅價格為152150美元×6.5=988975.00元；
⑤計算應征稅款：
應征進口關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅額=988975×（14%+15%）=286802.75（元）

二、從量稅
（1）計算公式
應征稅額=進口貨物數(shù)量×單位稅額

（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當?shù)亩愄枺?br /> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應稅貨物所適用的稅率；
③確定其實際進口量；
④如需計征進口環(huán)節(jié)代征稅，根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格；
⑤根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；
⑥按照計算公式正確計算應征稅款。

（3）計算實例

實例二：
2023年8月12日國內(nèi)某公司從香港購進巴西產(chǎn)凍帶骨雞塊100噸，成交價格為CIF境內(nèi)某口岸7800港幣/噸。設(shè)1港幣=0.8032元人民幣，計算應征進口關(guān)稅。
計算方法：
①確定稅則歸類，凍帶骨雞塊歸入稅號0207.1411；
②凍帶骨雞塊適用從量關(guān)稅，巴西產(chǎn)凍帶骨雞塊適用最惠國稅率0.6元/千克；
③確定其實際進口量100噸=100000千克；
④計算應征關(guān)稅稅款：
應征進口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額=100000 × 0.6=60000.00(元)

三、復合關(guān)稅
（1）計算公式
應征稅額=進口貨物數(shù)量×單位稅額+進口貨物完稅價格×進口從價稅稅率

（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當?shù)亩愄枺?br /> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應稅貨物所適用的稅率；
③確定其實際進口量；
④根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格；
⑤根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；
⑥按照計算公式正確計算應征稅款。

（3）計算實例

實例三：
國內(nèi)某公司于2019年1月7日申報進口日本產(chǎn)非特種用途的廣播級電視攝像機100臺，其中有20臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸4900美元/臺，其余80臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸5800美元/臺。設(shè)1美元=6.85元人民幣，計算應征進口關(guān)稅。
計算方法：
①確定稅則歸類，該批非特種用途的廣播級電視攝像機歸入稅號8525.8012。
②貨物適用復合稅率。原產(chǎn)國為日本，適用最惠國稅率，經(jīng)查關(guān)稅稅率為17.5%或“完稅價格不高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為單一從價稅率35%；完稅價格高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為3%，每臺加9728元從量稅”，從低執(zhí)行。對價格低于5000美元/臺的，從低適用17.5%關(guān)稅。對價格高于5000美元/臺的，按照17.5%和復合稅率計算后的稅款，從低選擇適用稅率。
③審定CIF價格分別合計為98000美元（20臺X 4900美元）和464000美元（80臺X 5800美元）。
④審定完稅價格分別為98000美元X 6.85=671300.00元和464000美元X 6.85=3178400.00元。
⑤按照計算公式分別計算進口關(guān)稅稅款：
A.對20臺單價低于5000美元/臺的攝像機從低適用17.5%稅率
20臺單一從價進口關(guān)稅稅額=完稅價格X關(guān)稅稅率=671300.00 X 17.5%=117477.50（元）

B.對80臺單價高于5000美元/臺的攝像機的稅率計算后從低適用
a.80臺復合稅計征方式進口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量X單位稅額+完稅價格X關(guān)稅稅額=80 X 9728+3178400.00X3%=778240+95352=873592.00(元)
b.80臺從價計征進口關(guān)稅稅額=完稅價格X關(guān)稅稅率=3178400.00X 17.5%=556220.00(元)

C.100臺合計進口關(guān)稅稅額
100臺合計進口關(guān)稅稅額=20臺從價進口關(guān)稅稅額+80臺從價進口關(guān)稅稅額=117477.50+556220.00=673697.50（元）

四、滑準稅
滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。我國2005年5月份開始對關(guān)稅配額外棉花進口配額征收滑準稅。
（1）確定滑準稅暫定關(guān)稅稅率的具體方式
①當進口棉花完稅價格高于或等于14.000元/千克時，按0.280元/千克計征從量稅。
②當進口棉花完稅價格低于14.000元/千克時，暫定從價稅率按下述公式計算：
上述計算結(jié)果四舍五入保留3位小數(shù)。其中，Ri為暫定從價稅率，當按上式計算值高于40%時，Ri取值40%；Pi為完稅價格，單位為元/千克。

（2）計算公式
從價應征進口關(guān)稅稅額=完稅價格×暫定關(guān)稅稅率
從量應征進口關(guān)稅稅額=進口貨物數(shù)量×暫定從量稅率

（3）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當?shù)亩愄枺?br /> ②根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格，根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）
③根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應稅貨物所適用的稅率種類；
④根據(jù)關(guān)稅稅率計算公式確定暫定關(guān)稅稅率；
⑤按照計算公式正確計算應征稅款。

（4）計算實例

實例四：
國內(nèi)某公司于2023年1月7日申報進口原產(chǎn)于阿根廷的配額外未梳棉花（已取得配額外數(shù)量份額）1000噸，成交價格為CIF國內(nèi)某口岸1060.72美元/噸。設(shè)1美元=6.85元人民幣，計算應征進口關(guān)稅稅款。
計算方法：
①確定稅則歸類，未梳棉花歸入稅號5201.0000。
②確定貨物完稅價格為1060.72美元/噸×1000噸× 6.85=7265932.00元，每千克貨物完稅價格為7265932.00元÷1000噸÷1000千克=7.266元/千克。
③根據(jù)稅率計算公式確定暫定滑準稅稅率。
根據(jù)當配額外進口棉花完稅價格低于14.000元/千克時，暫定關(guān)稅稅率按公式計算，當公式計算值高于40%時取值40%的規(guī)定，該批棉花完稅價格折算后每千克為7.266元，按照公式計算該貨物的暫定關(guān)稅稅率：
暫定關(guān)稅稅率=9.0÷完稅價格（元/千克）+2.69% ×完稅價格（元/千克）-1=9.0÷7.266+2.69% ×7.266-1=0.434

該滑準關(guān)稅稅率計算后為43.4%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計征關(guān)稅。
④計算應征關(guān)稅稅款：
應征進口關(guān)稅稅額=完稅價格×暫定關(guān)稅稅率=7265932.00 ×40%=2906372.80（元）

五、反傾銷稅
（1）計算公式
反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率

（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當?shù)亩愄枺?br /> ②根據(jù)反傾銷稅有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物所適用的反傾銷稅稅率；
③根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格；
④根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；
⑤按照計算公式正確計算應征反傾銷稅稅款。

（3）計算實例

實例五：
國內(nèi)某公司于2019年1月7日申報進口韓國LG化學公司產(chǎn)初級形狀丁腈橡膠一批，成交總價為CIF國內(nèi)某口岸68000美元。已知該貨物需要征收反傾銷稅15%，設(shè)1美元=6.85元人民幣，計算應征的反傾銷稅稅款。
計算方法：
①確定稅則歸類，該貨物歸入稅號4002.5910；
②根據(jù)該批貨物原產(chǎn)國和原產(chǎn)商確定，反傾銷稅稅率為15%；
③審定CIF價格為68000美元；
④審定完稅價格為68000美元×6.85=465800.00元；
⑤計算應征稅款：
反傾銷稅稅額=完稅價格X反傾銷稅稅率=465800.00 X 15%=69870.00（元）

來源：《中國海關(guān)通關(guān)業(yè)務指導》

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