內(nèi)銷選擇性征稅關(guān)稅消費稅增值稅計算公式

關(guān)務(wù)小二

一、什么是內(nèi)銷選擇性征稅？

內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅政策是指海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”內(nèi)銷的貨物，根據(jù)企業(yè)申請，按其對應(yīng)進口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅照章征稅。
舉個例子，假設(shè)成都高新綜合保稅區(qū)內(nèi)某加工貿(mào)易型企業(yè)有一批貨物想要內(nèi)銷國內(nèi)市場，依托“內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅”政策，企業(yè)可以根據(jù)需要自由選擇通過“料件”或是“成品”進行申報納稅。
需要注意的是：貨物內(nèi)銷時，如企業(yè)選擇按實際報驗狀態(tài)（成品）征收關(guān)稅的，按相關(guān)規(guī)定辦理成品內(nèi)銷征稅手續(xù)，按成品征收關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。對成品涉及反傾銷、反補貼或貿(mào)易保障措施的，按成品執(zhí)行貿(mào)易救濟措施相關(guān)規(guī)定。
貨物內(nèi)銷時，如企業(yè)選擇按對應(yīng)進口料件征收關(guān)稅的，關(guān)稅按對應(yīng)進口料件征收，一并補征關(guān)稅稅款緩稅利息，進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅按成品征收。對料件涉及反傾銷、反補貼或貿(mào)易保障措施的，按料件執(zhí)行貿(mào)易救濟措施相關(guān)規(guī)定。

二、內(nèi)銷選擇性征稅有什么好處？

一是降低企業(yè)稅費成本。
一般來說，料件與成品間的關(guān)稅稅率是存在差異的，通過“內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅”，企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營情況和綜合稅負的高低選擇產(chǎn)品狀態(tài)進行申報納稅，這樣可以有效地降低企業(yè)納稅成本，更有利于區(qū)內(nèi)企業(yè)靈活面對國內(nèi)國際兩個市場，在市場競爭中占據(jù)主動地位。

二是提供更多申報選擇。
“內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅”打破了企業(yè)原本只能按照貨物當(dāng)時的狀態(tài)申報納稅的固態(tài)模式，有利于增強企業(yè)自由選擇貨物狀態(tài)申報納稅的靈活性和便利性，同時也有利于吸引更多類型企業(yè)入?yún)^(qū)發(fā)展。

三、內(nèi)銷選擇性征稅稅費計征方式

A. 企業(yè)選擇按料件征收關(guān)稅
1.關(guān)稅計征：
從價計征關(guān)稅的計算公式：應(yīng)納稅額=料件完稅價格×料件關(guān)稅稅率。
從量計征關(guān)稅的計算公式：應(yīng)納稅額=料件數(shù)量×單位關(guān)稅稅額。

2.進口環(huán)節(jié)消費稅計征：
從價計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式：應(yīng)納稅額=〔(成品完稅價格+實征料件關(guān)稅稅額)/(1-消費稅稅率)〕×消費稅稅率。
從量計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式：應(yīng)納稅額=成品數(shù)量×單位消費稅稅額。

3.進口環(huán)節(jié)增值稅計征：
計征進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式：應(yīng)納稅額=(成品完稅價格+實征料件關(guān)稅稅額+實征消費稅稅額)×增值稅稅率。

B.企業(yè)選擇按成品征收關(guān)稅
將以上關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅計征公式內(nèi)的“料件”替換為“成品”即可。

來源：關(guān)務(wù)小二整理自“成都海關(guān)發(fā)布”。