優(yōu)惠稅率、協(xié)定稅率、暫定稅率等關(guān)稅稅率詳解(省稅必備)

關(guān)務(wù)小二

在進出口貿(mào)易中，你是否由于沒弄清楚各種商品的適用稅率，而交了許多“冤枉”的關(guān)稅？優(yōu)惠稅率、協(xié)定稅率、暫定稅率傻傻分不清？小二君今天就教你在貿(mào)易核算中如何節(jié)省關(guān)稅！

同一HS編碼有出口稅率、進口最惠國稅率、普通稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、配額稅率、暫定進口稅率多種稅率可選，貿(mào)易成本核算中，這些稅率區(qū)別你弄清楚了么？

稅率的適用順序摘要：

• 當(dāng)最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無規(guī)定的，二者從低適用。
• 適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；
• 適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；
• 適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。
• 【關(guān)務(wù)小二溫馨提示】：當(dāng)最新進口協(xié)定稅率高于進口最惠國稅率或高于進口暫定稅率時，建議出口方辦理一般原產(chǎn)地證即可，無需辦理享惠原產(chǎn)地證，產(chǎn)地證文件上傳至隨附單據(jù)，進口報關(guān)單“協(xié)定享惠”欄不錄入。
  
  《中華人民共和國關(guān)稅法》第十三條　適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。
  　　適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率；其最惠國稅率低于協(xié)定稅率且無暫定稅率的，適用最惠國稅率。
  　　適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率。
  　　適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。
  　　適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。
  

如果沒有搞清楚商品的適用稅率，進出口貿(mào)易的成本核算就無法進行或者核算錯誤，進口申報中如果沒處理好，會造成可能會多交稅款的問題。

下面來探討怎樣確定進出口商品的關(guān)稅稅率。首先要了解進出口商品關(guān)稅有哪些稅率?

適用協(xié)定稅率國家

適用特惠稅率國家

一、出口關(guān)稅稅率

(一)出口稅率。

(二)出口暫定稅率。

被征出口稅的商品主要是高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品。對于征收出口關(guān)稅的貨物，在計算出口關(guān)稅時，出口暫定稅率的執(zhí)行優(yōu)先于出口稅率，例如：下表中稅則號列為05069090的已脫膠骨、角柱，2019年適用的出口關(guān)稅稅率為0。下表中稅則號列為26090000的錫礦砂及其精礦，2019年適用的出口關(guān)稅稅率為20%。

二、進口關(guān)稅稅率

(一)最惠國稅率：原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物。

(二)普通稅率：原產(chǎn)于除適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率所列國家或地區(qū)以外的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物。

適用普通稅率的進口貨物，如果有暫定稅率，不能適用暫定稅率。

(三)協(xié)定稅率：原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。

(四)特惠稅率：原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。

(五)關(guān)稅配額稅率：實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的。進口關(guān)稅配額管理的貨物包括部分農(nóng)產(chǎn)品(小麥、玉米、稻谷和大米、棉花、食糖、羊毛以及毛條)及化肥。

如果進口實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，但未取得關(guān)稅配額，也即關(guān)稅配額外的，是否可以進口?答案是肯定的，可以進口，但適用的稅率不是關(guān)稅配額稅率，而應(yīng)按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，例如執(zhí)行最惠國稅率、暫定稅率，符合優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定條件的應(yīng)執(zhí)行協(xié)定稅率、特惠稅率等，見下表紅框。

(六)暫定進口稅率：暫定進口稅率是國家對部分進口貨物實行的一種臨時性進口關(guān)稅稅率。一般根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展的實際需要和進口關(guān)稅稅率的總體調(diào)整情況，對部分進口貨物實行暫定稅率，以更有效地發(fā)揮關(guān)稅在提高國內(nèi)競爭能力、促進企業(yè)技術(shù)進步、保障經(jīng)濟運行等方面的作用。

(七)ITA稅率：也叫信息技術(shù)產(chǎn)品最惠國稅率，2016年9月14日前需要在進口申報時填報由海關(guān)出具的《進口部分適用ITA稅率的商品用途認(rèn)定證明》，2016年9月14日后進口申報不需要再填報，而只需如實申報即可。

如果同時有兩種及以上稅率可適用的進口貨物，其最終適用的稅率如下表如示。

同時有兩種及以上稅率可適用的進口貨物最終適用的稅率匯總表：

上表中的第二欄需要特別說明的是：通常協(xié)定稅率比最惠國稅率低，但如果該商品有暫定稅率時，有個別商品的協(xié)定稅率比暫定稅率高，在進口申報時，即使有優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下的原產(chǎn)地證，不要填報優(yōu)惠原產(chǎn)地代碼及原產(chǎn)地編號，應(yīng)正常申報即可，以享受較低的進口暫定稅率。否則，可能會造成多交不必要的稅款。

例如：稅則號列8501530010的”高速(200km/h及以上)電力機車的交流異步牽引電動機“，最惠國稅率為10%，進口暫定稅率為3%，而來自于韓國的協(xié)定稅率為8.8%，如果有中韓貿(mào)易協(xié)定項下的原產(chǎn)地證，在進口申報時填報優(yōu)惠原產(chǎn)地代碼及原產(chǎn)地編號，就會按協(xié)定稅率8%征收進口關(guān)稅。反之，在進口申報時不填報優(yōu)惠原產(chǎn)地代碼及原產(chǎn)地編號，正常進行申報，即可按進口暫定稅率3%征收進口關(guān)稅。

以上由關(guān)務(wù)小二綜合編輯，所述如有不妥之處請給予指正。

內(nèi)容部分參考來源：席坤侖老師。

zhouzhou

哪些稅率是需要原產(chǎn)地證的？

admin

zhouzhou 發(fā)表于 2019-10-23 11:26
哪些稅率是需要原產(chǎn)地證的？

協(xié)定稅率需要提供原產(chǎn)地證。但要注意適用哪個稅率更劃算，重點閱讀本貼末尾最后一張圖及其之后的文字案例

shoureimei

有各種稅率的EXCEL文件嗎？

我愛我家

可以參考工具書了

大白

感謝樓主提供分享~

chilekern

謝謝樓主！實用又清楚，辛苦你了！

seasailfz

謝謝樓主分享，學(xué)習(xí)中

漢佳

這個非常詳細(xì)~~~

seasailfz

再次研究學(xué)習(xí)，謝謝老師~