海關(guān)稅款滯納金減免政策及申請指南

關(guān)務(wù)小二

海關(guān)稅款滯納金減免指南
依法為符合規(guī)定的企業(yè)減免稅款滯納金，既是海關(guān)依法行政，實現(xiàn)稅收管理制度化、規(guī)范化的基本要求，又是海關(guān)改進(jìn)服務(wù)，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的重要舉措。
如何減免滯納金?一起來GET下這項政策紅利吧!


Q：什么是稅款滯納金？

滯納金是指海關(guān)對未在稅款繳納期限內(nèi)履行稅款給付義務(wù)的納稅義務(wù)人采取的一種間接行政強制措施。
滯納金計征標(biāo)準(zhǔn)：滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等單獨計算，起征點為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收。
海關(guān)稅款滯納金計算公式：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

Q：哪些情況可申請減免滯納金？

符合下列情形之一的，可以向海關(guān)申請減免稅款滯納金：
(一)企業(yè)確因經(jīng)營困難，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起在規(guī)定期限內(nèi)難以繳納稅款而產(chǎn)生滯納，但在規(guī)定期限屆滿后3個月內(nèi)補繳稅款的;
(二)因不可抗力或者國家政策調(diào)整原因?qū)е录{稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起在規(guī)定期限內(nèi)無法繳納稅款，但在相關(guān)情形解除后3個月內(nèi)補繳稅款的;
(三)貨物放行后，納稅義務(wù)人通過自查發(fā)現(xiàn)少繳或漏繳稅款并主動補繳的;
(四)經(jīng)海關(guān)總署認(rèn)可的其他特殊情形。
注: 前述的規(guī)定期限，是指根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于明確進(jìn)出口貨物稅款繳納期限的公告》(海關(guān)總署公告2022年第61 號)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)稅款繳納通知制發(fā)之日起15日內(nèi)依法繳納稅款;采用匯總征稅模式的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)稅款繳納通知制發(fā)之日起15日內(nèi)或次月第5個工作日結(jié)束前依法繳納稅款。

小貼士：可減免情形(三)中“自查發(fā)現(xiàn)”僅指符合《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》(海關(guān)總署令第230號)第四章有關(guān)主動披露的規(guī)定，并按照海關(guān)規(guī)定程序辦理的情形。
對雖不符合上述前三種情況，但納稅義務(wù)人積極采取措施補繳納稅款的，仍可向海關(guān)提出申請，直屬海關(guān)審核認(rèn)為理由正當(dāng)可予以減免的，可經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)后予以減免。

Q：滯納金減免程序是怎樣的？
步驟一：
減免稅款滯納金手續(xù)由征稅地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門辦理，對于符合規(guī)定可減免稅款滯納金的，納稅義務(wù)可選擇兩種方式之一進(jìn)行申請：
方式一：向征稅地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門直接遞交相關(guān)紙質(zhì)材料進(jìn)行申請;
方式二：通過中國電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)中“稅款滯納金減免申請”功能在線錄入信息并提交相關(guān)材料的電子數(shù)據(jù)，并可通過執(zhí)法系統(tǒng)查詢辦理情況(海關(guān)需要驗核紙質(zhì)材料的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)紙質(zhì)材料)。
https://e.chinaport.gov.cn/
入口如下圖：


(關(guān)務(wù)小二提醒：需插電子口岸IC卡登錄)

步驟二：
征稅地直屬海關(guān)與納稅義務(wù)人簽訂《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》
海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議.docx (7.11 KB, 下載次數(shù): 6)

2022-11-11 09:50 上傳

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Q：需要提交什么資料？

在辦理稅款滯納金減免手續(xù)時，納稅義務(wù)人應(yīng)按照海關(guān)要求提交以下材料：
(一)報關(guān)單及隨附資料復(fù)印件;
(二)滯納金繳款書復(fù)印件;
(三)已補繳稅款的稅單復(fù)印件;
(四)屬于海關(guān)總署2015年第27號公告第一條第(三)項所述情形的，需提供自查情況報告;
(五)海關(guān)認(rèn)為需要提供的其他材料。

電子口岸端滯納金減免操作手冊

申請減免滯納金的納稅義務(wù)人可通過執(zhí)法系統(tǒng)電子口岸以電子方式上傳材料，具體操作手冊請訪問下方網(wǎng)址下載
http://update.singlewindow.cn/manuals/cacweb.pdf
注：文件格式標(biāo)準(zhǔn)參照海關(guān)總署2014年第69號公告附件《通關(guān)作業(yè)無紙化報關(guān)單證電子掃描或轉(zhuǎn)換文件格式標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)規(guī)定。海關(guān)需要驗核紙質(zhì)材料的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)紙質(zhì)材料。