內(nèi)銷(xiāo)選擇性征稅關(guān)稅消費(fèi)稅增值稅計(jì)算公式

關(guān)務(wù)小二

一、什么是內(nèi)銷(xiāo)選擇性征稅？

內(nèi)銷(xiāo)選擇性征收關(guān)稅政策是指海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線(xiàn)”內(nèi)銷(xiāo)的貨物，根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅照章征稅。
舉個(gè)例子，假設(shè)成都高新綜合保稅區(qū)內(nèi)某加工貿(mào)易型企業(yè)有一批貨物想要內(nèi)銷(xiāo)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，依托“內(nèi)銷(xiāo)選擇性征收關(guān)稅”政策，企業(yè)可以根據(jù)需要自由選擇通過(guò)“料件”或是“成品”進(jìn)行申報(bào)納稅。
需要注意的是：貨物內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，如企業(yè)選擇按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)（成品）征收關(guān)稅的，按相關(guān)規(guī)定辦理成品內(nèi)銷(xiāo)征稅手續(xù)，按成品征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)成品涉及反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼或貿(mào)易保障措施的，按成品執(zhí)行貿(mào)易救濟(jì)措施相關(guān)規(guī)定。
貨物內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，如企業(yè)選擇按對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件征收關(guān)稅的，關(guān)稅按對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件征收，一并補(bǔ)征關(guān)稅稅款緩稅利息，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅按成品征收。對(duì)料件涉及反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼或貿(mào)易保障措施的，按料件執(zhí)行貿(mào)易救濟(jì)措施相關(guān)規(guī)定。

二、內(nèi)銷(xiāo)選擇性征稅有什么好處？

一是降低企業(yè)稅費(fèi)成本。
一般來(lái)說(shuō)，料件與成品間的關(guān)稅稅率是存在差異的，通過(guò)“內(nèi)銷(xiāo)選擇性征收關(guān)稅”，企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況和綜合稅負(fù)的高低選擇產(chǎn)品狀態(tài)進(jìn)行申報(bào)納稅，這樣可以有效地降低企業(yè)納稅成本，更有利于區(qū)內(nèi)企業(yè)靈活面對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)地位。

二是提供更多申報(bào)選擇。
“內(nèi)銷(xiāo)選擇性征收關(guān)稅”打破了企業(yè)原本只能按照貨物當(dāng)時(shí)的狀態(tài)申報(bào)納稅的固態(tài)模式，有利于增強(qiáng)企業(yè)自由選擇貨物狀態(tài)申報(bào)納稅的靈活性和便利性，同時(shí)也有利于吸引更多類(lèi)型企業(yè)入?yún)^(qū)發(fā)展。

三、內(nèi)銷(xiāo)選擇性征稅稅費(fèi)計(jì)征方式

A. 企業(yè)選擇按料件征收關(guān)稅
1.關(guān)稅計(jì)征：
從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=料件完稅價(jià)格×料件關(guān)稅稅率。
從量計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=料件數(shù)量×單位關(guān)稅稅額。

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)征：
從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=〔(成品完稅價(jià)格+實(shí)征料件關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)〕×消費(fèi)稅稅率。
從量計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=成品數(shù)量×單位消費(fèi)稅稅額。

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)征：
計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(成品完稅價(jià)格+實(shí)征料件關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率。

B.企業(yè)選擇按成品征收關(guān)稅
將以上關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅計(jì)征公式內(nèi)的“料件”替換為“成品”即可。

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