三部門：對集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅（政策詳情）

關(guān)務(wù)小二

財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局出臺支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策

為貫徹黨的十九屆五中全會精神，落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號）相關(guān)要求，經(jīng)國務(wù)院同意，近日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局印發(fā)通知，出臺了支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策，對符合條件的集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備、零配件、原材料等免征關(guān)稅，對符合條件的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備涉及的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實施分期納稅。

這一政策的出臺，惠及集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封裝測試和上游關(guān)鍵原材料、零配件企業(yè)及軟件企業(yè)，有利于產(chǎn)業(yè)上下游協(xié)同創(chuàng)新，提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

下一步，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局等有關(guān)部門將認(rèn)真落實支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知
財關(guān)稅〔2021〕4號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，財政部各地監(jiān)管局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號），經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將有關(guān)進(jìn)口稅收政策通知如下：

一、對下列情形，免征進(jìn)口關(guān)稅：

（一）集成電路線寬小于65納米（含,下同）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè),以及線寬小于0.25微米的特色工藝（即模擬、數(shù)模混合、高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機(jī)電系統(tǒng)、絕緣體上硅工藝）集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用,下同）原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備）零配件。

（二）集成電路線寬小于0.5微米的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。

（三）集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（即靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。

（四）集成電路用光刻膠、掩模版、8英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備）零配件。

（五）國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，以及符合本條第（一）、（二）項的企業(yè)（集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)）進(jìn)口自用設(shè)備，及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，但《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品除外。上述進(jìn)口商品不占用投資總額，相關(guān)項目不需出具項目確認(rèn)書。

二、根據(jù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步等情況，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局將會同國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部對本通知第一條中的特色工藝類型和關(guān)鍵原材料、零配件類型適時調(diào)整。

三、承建集成電路重大項目的企業(yè)自2020年7月27日至2030年12月31日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺設(shè)備進(jìn)口之后的6年（連續(xù)72個月）期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6年內(nèi)每年（連續(xù)12個月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。

四、支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局會同國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部另行制定印發(fā)。

五、本通知自2020年7月27日至2030年12月31日實施。自2020年7月27日，至第一批免稅進(jìn)口企業(yè)清單印發(fā)之日后30日內(nèi)，已征的應(yīng)免關(guān)稅稅款準(zhǔn)予退還。

六、自2021年4月1日起，《財政部關(guān)于部分集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料 消耗品稅收政策的通知》（財稅〔2002〕136號）、《財政部關(guān)于部分集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口凈化室專用建筑材料等物資稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕152號）、《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 信息產(chǎn)業(yè)部關(guān)于線寬小于0.8微米（含）集成電路企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料 消耗品享受稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關(guān)稅〔2004〕45號）、《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料 消耗品免稅商品清單的通知》（財關(guān)稅〔2015〕46號）廢止。

自2020年7月27日至2021年3月31日，既可享受本條上述4個文件相關(guān)政策又可享受本通知第一條第（一）、（二）項相關(guān)政策的免稅進(jìn)口企業(yè)，對同一張報關(guān)單，自主選擇適用本條上述4個文件相關(guān)政策或本通知第一條第（一）、（二）項相關(guān)政策，不得累計享受稅收優(yōu)惠。

財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局
2021年3月16日

財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知
財關(guān)稅〔2021〕5號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，財政部各地監(jiān)管局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

為落實《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4號，以下稱《通知》），現(xiàn)將政策管理辦法通知如下：

一、國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定并聯(lián)合印發(fā)享受免征進(jìn)口關(guān)稅的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、先進(jìn)封裝測試企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件生產(chǎn)企業(yè)清單。

二、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定并聯(lián)合印發(fā)享受免征進(jìn)口關(guān)稅的國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)清單。

三、工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定并聯(lián)合印發(fā)國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用）原材料、消耗品和凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)及生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備）零配件的免稅進(jìn)口商品清單。

四、國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項目標(biāo)準(zhǔn)和享受分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)、條件確定集成電路重大項目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項目名單和承建企業(yè)名單，通知省級（包括省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，下同）財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。

承建企業(yè)應(yīng)于承建的集成電路重大項目項下申請享受分期納稅的首臺新設(shè)備進(jìn)口3個月前，向省級財政廳（局）提出申請，附項目投資金額、進(jìn)口設(shè)備時間、年度進(jìn)口新設(shè)備金額、年度進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔(dān)保方案等信息，抄送企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局初核后報送財政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。

財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項目的分期納稅方案（包括項目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。

分期納稅方案實施中，如項目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應(yīng)在完成變更登記之日起60日內(nèi)，向省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局報送變更情況說明，申請變更分期納稅方案相應(yīng)內(nèi)容。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局確定變更結(jié)果，并由省級財政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海關(guān)，抄送省級稅務(wù)局，報財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案。企業(yè)所在地直屬海關(guān)將變更結(jié)果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時間報送變更情況說明的，省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局不予受理，該項目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在完成變更登記次月起3個月內(nèi)繳納完畢。

享受分期納稅的進(jìn)口新設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)所在地直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)申報進(jìn)口。按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，承建企業(yè)對未繳納的稅款應(yīng)提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保。海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時，由海關(guān)完成該項目全部應(yīng)納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時繳納稅款的，該項目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在逾期未繳納情形發(fā)生次月起3個月內(nèi)繳納完畢。

五、《通知》第一條第（五）項和第三條中的企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時適用申報進(jìn)口當(dāng)期的《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品的累積范圍。

六、免稅進(jìn)口企業(yè)應(yīng)按照海關(guān)有關(guān)規(guī)定，辦理有關(guān)進(jìn)口商品的減免稅手續(xù)。

七、本辦法第一、二條中，國家發(fā)展改革委牽頭制定或者國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部牽頭制定的第一批免稅進(jìn)口企業(yè)清單自2020年7月27日實施，至該清單印發(fā)之日后30日內(nèi)，已征的應(yīng)免關(guān)稅稅款準(zhǔn)予退還。本辦法第三條中，工業(yè)和信息化部牽頭制定的第一批免稅進(jìn)口商品清單自2020年7月27日實施。以后批次制定的免稅進(jìn)口企業(yè)清單、免稅進(jìn)口商品清單，分別自其印發(fā)之日后第20日起實施。

八、本辦法第一、二條中的免稅進(jìn)口企業(yè)發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，應(yīng)自完成變更登記之日起60日內(nèi)，將有關(guān)變更情況說明報送牽頭部門。牽頭部門分別按照本辦法第一、二條規(guī)定，確定變更后的企業(yè)自變更登記之日起能否繼續(xù)享受政策。企業(yè)超過本條前述時間報送變更情況說明的，牽頭部門不予受理，該企業(yè)自變更登記之日起停止享受政策。確定結(jié)果或不予受理情況由牽頭部門函告海關(guān)總署（確定結(jié)果較多時，每年至少分兩批函告），抄送第一、二條中其他部門。

九、免稅進(jìn)口企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定使用免稅進(jìn)口商品，如違反規(guī)定，將免稅進(jìn)口商品擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置，被依法追究刑事責(zé)任的，在《通知》剩余有效期限內(nèi)停止享受政策。

十、免稅進(jìn)口企業(yè)如存在以虛報情況獲得免稅資格，由國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局等部門查實后，國家發(fā)展改革委函告海關(guān)總署，自函告之日起，該企業(yè)在《通知》剩余有效期限內(nèi)停止享受政策。

十一、財政等有關(guān)部門及其工作人員在政策執(zhí)行過程中，存在違反執(zhí)行政策規(guī)定的行為，以及濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

十二、本辦法有效期為2020年7月27日至2030年12月31日。

財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局
2021年3月22日