進口（生產(chǎn)）電子煙征收36%消費稅，2022年11月起實施

關務小二

2022年11月1日起，電子煙進口（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）征收36%增值稅。

關于對電子煙征收消費稅的公告
財政部 海關總署 稅務總局公告2022年第33號
為完善消費稅制度，維護稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費稅引導健康消費的作用，現(xiàn)就對電子煙征收消費稅有關事項公告如下：
一、關于稅目和征稅對象
將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。電子煙進出口稅則號列及商品名稱見附件（編注：文末已附）。
二、關于納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)(進口)、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(以下稱持有商標)的企業(yè)。通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標的企業(yè)繳納消費稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務的企業(yè)。電子煙進口環(huán)節(jié)納稅人，是指進口電子煙的單位和個人。
三、關于適用稅率
電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

四、關于計稅價格
納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

五、關于進、出口政策
納稅人出口電子煙，適用出口退(免)稅政策。將電子煙增列至邊民互市進口商品不予免稅清單并照章征稅。除上述規(guī)定外，個人攜帶或者寄遞進境電子煙的消費稅征收，按照國務院有關規(guī)定執(zhí)行。電子煙消費稅其他事項依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》等規(guī)定執(zhí)行。本公告自2022年11月1日起執(zhí)行。
特此公告。
附件：電子煙進出口稅則號列及商品名稱

財政部 海關總署 稅務總局

2022年10月2日

?附件：電子煙進出口稅則號列及商品名稱

序號	稅則號列①	商品名稱②
1	24041200	不含煙草或再造煙草、含尼古丁的非經(jīng)燃燒吸用的產(chǎn)品
2	ex 85434000 ③	可將稅目24041200所列產(chǎn)品中的霧化物霧化為可吸入氣溶膠的設備及裝置，無論是否配有煙彈

(截公告生效前，以上稅號進口消費稅均為0%)

注：①為《中華人民共和國進出口稅則(2022)》的稅則號列。

②除標注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口稅則(2022)》中的稅則號列對應的商品范圍為準。

③ex表示進口商品應在該稅則號列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準。