跨境電子商務(wù)出口退稅業(yè)務(wù)辦理指南

關(guān)務(wù)小二

為了支持企業(yè)積極開展跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)及時、準(zhǔn)確掌握和享受出口退（免）稅政策紅利，根據(jù)財稅2012年39號，國家稅務(wù)總局公告2012年第24號、國家稅務(wù)總局公告2018年第16號、國家稅務(wù)總局公告2021年第15號等相關(guān)政策，我們制定了《“跨境電子商務(wù)”出口退（免）稅業(yè)務(wù)指南》，快來看看吧！

【跨境電子商務(wù)出口類型】
從監(jiān)管方式來看，目前跨境電子商務(wù)出口有“9610”、“1210"、“9710"、“9810”等4種類型，其中佛山出口企業(yè)開展的跨境電子商務(wù)出口主要有以下三種：
9610
海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610"，全稱“跨境貿(mào)易電子商務(wù)”，簡稱“電子商務(wù)”，適用于境內(nèi)個人或電子商務(wù)企業(yè)通過電子商務(wù)交易平臺實(shí)現(xiàn)交易，并采用“清單核放、匯總申報”模式辦理通關(guān)手續(xù)的電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品（通過海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所一線的電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品除外）。
9710
海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9710”，全稱“跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)直接出口”，簡稱“跨境電商B2B直接出口”，適用于跨境電商企業(yè)對企業(yè)直接出口的貨物。
9810
海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”，全稱“跨境電子商務(wù)出口海外倉”，簡稱“跨境電商出口海外倉”，適用于跨境電商出口海外倉的貨物。

【出口退（免）稅適用條件】
電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策：
1.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格備案；
2.出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；
3.出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯；
4.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。

【出口退（免）稅備案】
出口企業(yè)或其他單位可于首次申報出口退（免）稅時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。

【出口退（免）稅申報】
（一）出口貨物免抵退稅申報
1.生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報時，需報送以下資料及電子數(shù)據(jù)：
（1）正式申報電子數(shù)據(jù)；
（2）《免抵退稅申報匯總表》；
（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細(xì)表》；
（4）《視同自產(chǎn)進(jìn)貨明細(xì)清單》（條件報送：四類生產(chǎn)企業(yè)申報視同自產(chǎn)必報，其他類別企業(yè)非必報）；
（5）其他條件報送資料。
2.生產(chǎn)企業(yè)辦理消費(fèi)稅退稅申報時，需報送資料：
（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報表》；
（2）其他條件報送資料。
（二）出口貨物免退稅申報
外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報時，需報送以下資料及電子數(shù)據(jù)：
（1）正式申報電子數(shù)據(jù)；
（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》；
（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》；
（4）其他條件報送資料。
（三）出口退（免）稅申報期限
根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退（免）稅。
原出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策，以及出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策如果未按規(guī)定申報免稅應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅的規(guī)定停止執(zhí)行。

【備案單證管理】
出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；
2.出口貨物裝貨單；
3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

其他提醒
綜試區(qū)“無票免稅”政策
根據(jù)財稅〔2018]103號，對跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：
1.電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、金額；
2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)；
3.出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅[2012]39號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）
3.《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅[2018]103號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）
5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第15號）

溫馨提示
本文僅供參考，適用時以現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的標(biāo)準(zhǔn)文本為依據(jù)。

來源：關(guān)務(wù)小二整理自佛山稅務(wù)。