出口退（免）稅備案單證指引（附出口退免稅負面清單）

關務小二

實行出口退（免）稅單證備案制度是國家規(guī)范外貿出口經營秩序，加強出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法行為的需要。稅務機關近期發(fā)現(xiàn)許多出口企業(yè)忽略了出口貨物單證備案的重要性，對未按規(guī)定進行單證備案帶來的稅收風險認識不足。備案單證是企業(yè)向稅務機關證明其業(yè)務真實性、還原貨物流的重要資料，雖然在申報出口退（兔）稅時不需要提供，但必須按規(guī)定留存企業(yè)備查。稅務機關在日常管理、風險管理時會進行核查，企業(yè)如有違反將按相應規(guī)定處理。


備案單證的規(guī)定
《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第八條第（四）項規(guī)定，出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的備案單證，按申報退（兔）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。



備案單證的內容
1.外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等。
2.出口貨物裝貨單
3.出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

備案單證的違章處理
1、《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十三條第（一）項第2目規(guī)定：未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。
2、《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十三條第（三）項規(guī)定：出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。
3、《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第（八）項規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。
4、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第七條第（一）項第4目規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，視同內銷貨物征收增值稅。
各出口企業(yè)在日常的內部風險控制中，除了要重視備案單證的管理，還應該防范其他出口退（免）稅違法違規(guī)風險。佛山市稅務局為了進一步深化稅收征管改革，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境和執(zhí)法方式，全面梳理了近年常見的出口退（免）稅負面情形和相關稅收政策，編印《出口退（免）稅“負面清單”》，對風險進行提醒和警示，構筑起稅企聯(lián)合防線。

出口退（免）稅“負面清單”

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來源：關務小二轉載自佛山稅務。