2021版AEO標準之我見

關務吳老師

2021年11月1日，《中華人民共和國海關注冊登記和備案企業(yè)信用管理辦法》（海關總署令第251號）配套執(zhí)行的2021年第88號《海關高級認證企業(yè)標準》的公告（含通用標準和進出口貨物收發(fā)貨人、報關企業(yè)、外貿(mào)綜合服務企業(yè)、跨境電子商務平臺企業(yè)、進出境快件運營人、水運物流運輸企業(yè)、公路物流運輸企業(yè)、航空物流運輸企業(yè)單項標準）予以發(fā)布并全面施行。海關總署公告2018年第177號、2019年第46號、2019年第229號、2020年第137號同時廢止。

總體上難度略有降低，對企業(yè)守法規(guī)范要求提高了很多，這其實也是大勢所趨。在2018年5月份開始實現(xiàn)新標準后，由于碰上了關檢融合的關鍵節(jié)點，海關的認證標準吸收合并了大量原檢的內(nèi)容。這本來是一勞永逸的好事情，但是由于檢驗檢疫部分的細分特性，對認證企業(yè)多多少少存在著困擾，也成為了企業(yè)扣分的重災區(qū)。

隨著新規(guī)的進一步明確，邏輯上加強了企業(yè)守法規(guī)范的要求，在質(zhì)量管理等部分進行了修改，通用標準中加入了部分原收發(fā)貨人的標準，側(cè)重體現(xiàn)了AEO是企業(yè)管理提升的根本途徑。賬面上的標準看到了嚴格的部分，但是對企業(yè)來說，一旦形成了行之有效的管理體系，AEO認證的難度其實是降低的。

有關的變化點我在下文會一一分析，讀史可以明智,知古方能鑒今，主要從變化點開始分析。我主要挑選這次變化最大的通用標準和收發(fā)貨人標準來說，其余標準實際上未有大變化，該什么標準還是什么標準，只是在某些部分更改了表述，但內(nèi)涵不變。

一、首先看通用標準

1、 第一個當然是把之前的一般認證標準的通用標準刪掉了，對應了251號公告。

2、 單證保管方面

新標準

4.單證保管	（1）建立符合海關要求的進出口單證管理制度，確保歸檔信息的及時性、完整性、準確性與安全性。
	（2）建立符合海關要求的特殊物品安全管理制度并按照規(guī)定留存特殊物品生產(chǎn)、使用、銷售記錄。
	（3）妥善管理報關專用印章、海關核發(fā)的證書、法律文書等單證。
	（4）建立企業(yè)認證的書面或者電子資料的專門檔案。

舊標準

4.單證保管	（1）建立符合海關要求的進出口單證管理制度，確保歸檔信息的及時性、完整性、準確性與安全性。
	（2）建立符合海關要求的特殊物品安全管理制度并按照規(guī)定留存特殊物品生產(chǎn)、使用、銷售記錄。
	（3）建立符合海關要求的貨物技術標準規(guī)范保管制度。
	（4）妥善管理報關專用印章、海關核發(fā)的證書、法律文書等單證。
	（5）建立企業(yè)認證的書面或者電子資料的專門檔案。

       可以看到，（3）建立符合海關要求的貨物技術標準規(guī)范保管制度。這一點在新規(guī)中沒有體現(xiàn)了，其實在歷年的認證中，我是感覺這部分的爭議時比較大的，關鍵點在于什么是符合海關要求的貨物技術標準？這一點很多企業(yè)都挺困惑，現(xiàn)在取消了，反而會更加嚴謹。從理論上講，在中國執(zhí)行的任何標準首先必須是符合GB標準，但是要求企業(yè)保管標準委員會發(fā)布的文件，執(zhí)行上不是很科學。3、 準入控制

6.準入控制

建立安全準入控制制度，對進出口貨物是否存在安全準入要求、是否符合安全準入要求進行前置審核，保證貨物、產(chǎn)地、生產(chǎn)企業(yè)、收發(fā)貨人等符合中國安全準入要求。---新增加嚴

       這一點是新增項目，企業(yè)的符合機制和準入機制需要在企業(yè)的日常管理中體現(xiàn)，前置審核不管是在申報前、申報中和申報后都是需要著重強調(diào)的，只有進行了前置審核，才能夠從源頭上杜絕風險。所以企業(yè)在這方面需要加強控制了。

4、 質(zhì)量管理

7.質(zhì)量管理

建立對應的食品、化妝品、動植物及產(chǎn)品、工業(yè)品等法檢商品質(zhì)量安全管控制度，并有效落實。

這一點也取消了，不同行業(yè)有不同的企業(yè)商務模式，這一點更多的是針對食品、化妝品、動植物及產(chǎn)品、工業(yè)品等貨物的質(zhì)量管理，由于現(xiàn)行的8個細分認證標準下，其實對于貿(mào)易型企業(yè)來說，都做到有點難度而且還需考慮是否可行，個人感覺更嚴謹了。

5、 財務指標

新標準

12.會計信息	企業(yè)申請高級認證的，應當提交會計師事務所出具的無保留意見審計報告；高級認證企業(yè)復核的，企業(yè)應當提交最近一次認證或者復核后每一年度會計師事務所出具的無保留意見審計報告。---放松
13.資產(chǎn)負債率	無連續(xù)3年資產(chǎn)負債率超過95%情形（資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額, 負債總額、資產(chǎn)總額以審計報告后附的財務報表數(shù)據(jù)的期末值為準）。---放松

舊標準

舊標準

12.會計信息	企業(yè)申請認證的，提交當年度會計師事務所審計報告，審計報告所反映的企業(yè)財務狀況真實、完整、規(guī)范、合法；重新認證的，企業(yè)自成為高級認證企業(yè)起每年接受會計師事務所審計，審計報告所反映的企業(yè)財務狀況真實、完整、規(guī)范、合法。
13.綜合財務狀況	企業(yè)在償付、盈利、繳稅能力方面整體狀況良好，綜合速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、資產(chǎn)負債率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率等財務狀況在安全或者正常范圍內(nèi)。

變化點：出具無保留意見的審計報告為準，資產(chǎn)負債率?？紤]到對審計報告完整性和合法性的驗證其實非專業(yè)機構鑒定是有難度的，而且在實現(xiàn)上主觀性還是比較大的，現(xiàn)在只考慮到看會計師事務所的結論，從操作層面上更簡單也更合理了。綜合財務狀況方面，由于現(xiàn)行經(jīng)濟形式下，企業(yè)本來面臨的壓力也很大，很多財務指標都不好看，考慮到普惠機制，只考量資產(chǎn)負債率這個關鍵指標，讓企業(yè)少在財務指標方面扣分，這是人性化的體現(xiàn)。

6、 企業(yè)守法

新標準

15.企業(yè)守法	（1）1年內(nèi)被海關列入信用信息異常企業(yè)名錄次數(shù)不超過1次，且不超過30日。
	（2）1年內(nèi)無因進口禁止進境的固體廢物違反海關監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰的情形。---加嚴
	（3）2年內(nèi)無成為失信企業(yè)的情形。---加嚴
	（4）企業(yè)2年內(nèi)未因犯罪受過刑事處罰。---加嚴

舊標準

15.企業(yè)守法

1年內(nèi)被海關列入信用信息異常企業(yè)名錄次數(shù)不超過1次，且不超過30日。

企業(yè)守法是關鍵，也是應該更加嚴格，而且守法的判定標準更具體。

7、 稅款繳納

新標準

20.稅款繳納	（1）認證期間，沒有超過法定繳款期限尚未繳納罰沒款項的情形。
	（2）上年度以及本年度1月至上月沒有超過法定繳款期限繳納稅款的情形。---加嚴

舊標準

20.稅款繳納	（1）認證期間，沒有超過法定繳款期限尚未繳納稅款及罰沒款項的情形。
	（2）上年度以及本年度1月至上月滯納稅款報關單率不超過3%。

變化點：認證標準更加嚴格，通過法定繳款期限作為判斷依據(jù)，而不是通過計算出來的數(shù)據(jù)來判斷，更加直觀。

8、 管理要求

新標準

21.管理要求	（1）2年內(nèi)無海關責令限期改正，但逾期不改正的情形。
	（2）2年內(nèi)無向海關提供虛假情況或者隱瞞事實的情形。
	（3）2年內(nèi)無由海關要求承擔技術處理、退運、銷毀等義務，但逾期不履行的情形。
	（4）2年內(nèi)無明知其產(chǎn)品存在風險未主動向海關報告相關信息，或者存在瞞報、漏報的情形。
	（5）2年內(nèi)無拒絕、拖延向海關提供賬簿、單證或海關歸類、價格、原產(chǎn)地、減免稅核查所需資料等有關材料的情形。
	（6）2年內(nèi)無轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄報關單證、進出口單證、合同、與進出口業(yè)務直接有關的其他資料的情形。
	（7）2年內(nèi)無拒不配合海關執(zhí)法的情形。
	（8）2年內(nèi)無未按海關要求辦理保金保函的延期、退轉(zhuǎn)手續(xù)的情形。
	（9）2年內(nèi)無向海關人員行賄的行為。
	（10）2年內(nèi)無未按規(guī)定向海關報告減免稅貨物使用狀況的情形。
	（11）2年內(nèi)未發(fā)生因產(chǎn)品安全、衛(wèi)生、環(huán)保、品質(zhì)、檢疫問題或者欺詐行為被國（境）外官方通報或客戶退貨、索賠造成不良影響，經(jīng)查實確屬企業(yè)責任的。---前收發(fā)貨人標準（加嚴）
	（12）上年度商品安全、衛(wèi)生、健康、環(huán)境保護、反欺詐、品質(zhì)及數(shù)重量鑒定等項目指標被海關查驗不合格率不超過同年度同類商品不合格率。---前收發(fā)貨人標準（加嚴）
	（13）2年內(nèi)出口動植物及其產(chǎn)品檢驗檢疫、風險監(jiān)控檢測合格率99%以上。---前收發(fā)貨人標準（加嚴）
	（14）2年內(nèi)進口商未列入海關總署進口食品不良記錄名單。---前收發(fā)貨人標準（加嚴）

舊標準

21.管理要求	（1）2年內(nèi)無海關責令限期改正，但逾期不改正的情形。
	（2）2年內(nèi)無向海關提供虛假情況或者隱瞞事實的情形。
	（3）2年內(nèi)無由海關要求承擔技術處理、退運、銷毀等義務，但逾期不履行的情形。
	（4）2年內(nèi)無明知其產(chǎn)品存在風險未主動向海關報告相關信息，或者存在瞞報、漏報的情形。
	（5）2年內(nèi)無拒絕、拖延向海關提供賬簿、單證或海關歸類、價格、原產(chǎn)地、減免稅核查所需資料等有關材料的情形。
	（6）2年內(nèi)無轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄報關單證、進出口單證、合同、與進出口業(yè)務直接有關的其他資料的情形。
	（7）2年內(nèi)無拒不配合海關執(zhí)法的情形。
	（8）2年內(nèi)無未按海關要求辦理保金保函的延期、退轉(zhuǎn)手續(xù)的情形。
	（9）2年內(nèi)無向海關人員行賄的行為。
	（10）屬于中國外貿(mào)出口先導指數(shù)樣本企業(yè)的，1年內(nèi)填報問卷及時率在90%以上、問卷答案與出口增速的吻合度在0.3以上的；屬于進口貨物使用去向調(diào)查樣本企業(yè)、其他統(tǒng)計專項調(diào)查樣本企業(yè)的，1年內(nèi)填報問卷及時率和復核準確率在90%以上。
	（11）2年內(nèi)無未按規(guī)定向海關報告減免稅貨物使用狀況的情形。

變化點：在管理要求中，把之前的收發(fā)貨人標準放進來了，其實管理要求不管是什么樣類型的企業(yè)都必須要遵守的，收發(fā)貨人標準是比較全面和齊全的，這點反映了海關對企業(yè)管理要求的提升，同時這部分更加嚴格也是大勢所趨。

9、 危機管理

新標準

30.危機管理

發(fā)生的災害或者緊急情況涉及海關業(yè)務的，應當及時向海關報告。

舊標準

30.危機管理	（1）建立應對災害、緊急情況的應急預案。
	（2）  對發(fā)生的災害或者緊急情況進行應急處置，降低上述情形對企業(yè)進出口活動的影響。
	（3）發(fā)生的災害或者緊急情況涉及海關業(yè)務的，應當及時向海關報告。

變化點：現(xiàn)如今，很多企業(yè)都能按照安監(jiān)部門的要求建立起來各種危機管理要求，企業(yè)的主觀能動性加強和風險意識不斷提升，海關在危機管理中只要抓住與海關業(yè)務相關的方面即可，其他部委的工作可以通過聯(lián)合激勵和懲戒進行規(guī)范，這一點要求等于更明確，更好執(zhí)行了。

10、 加分項目

32.加分項目

有下列情形之一的，經(jīng)海關確認后可以加分：    （1）屬于中國外貿(mào)出口先導指數(shù)樣本企業(yè)的，1年內(nèi)填報問卷及時率在90%以上、問卷答案與出口增速的吻合度在0.3以上的；---前通用標準21、管理要求-第10條標準    （2）屬于進口貨物使用去向調(diào)查樣本企業(yè)、其他統(tǒng)計專項調(diào)查樣本企業(yè)的，1年內(nèi)填報問卷及時率和復核準確率在90%以上。---前通用標準21、管理要求-第10條標準

這一點是新增的，把之前的管理要求硬性指標變成了加分項目，企業(yè)在分值上可以通過這一點進行額外加分，海關也是通過這種小激勵鼓勵企業(yè)投身于更多有利于國家統(tǒng)計大局中去。

二、收發(fā)貨人標準

1、 質(zhì)量管理

舊標準

4.質(zhì)量管理	（1）根據(jù)出入境特殊物品風險等級，建立有效運行的生物安全管理體系，具備相應的生物安全控制能力。
	（2）根據(jù)進出境動植物及其產(chǎn)品屬性，建立有效運行的質(zhì)量管理體系和疫情疫病防控制度，具備相應的風險管控處置能力。
	（3）企業(yè)進口食品的，建立境外出口商、境外食品生產(chǎn)企業(yè)實地審核制度，存留食品安全國家標準全項目自主檢測報告。企業(yè)出口食品，具備與生產(chǎn)能力相適應的自檢實驗室，存留出廠檢測報告。
	（4）根據(jù)質(zhì)量安全風險，對法定檢驗商品建立有效運行的商品質(zhì)量驗收、檢驗檢測、不合格處置、風險信息報告和風險消減等制度，具備質(zhì)量安全相適應的企業(yè)自主管控能力。

新版標準中取消了這一部分，也呼應了通用標準中取消了這一個模塊2、 企業(yè)守法新標準

6.企業(yè)守法	（1）1年內(nèi)無違反海關的監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰金額超過5萬元的行為。---金額提高（標準降低）
	（2）1年內(nèi)違反海關的監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰金額累計不超過10萬元，且違法次數(shù)不超過5次或者違法次數(shù)不超過上年度報關單、進出境備案清單、進出境運輸工具艙單等單證（以下簡稱“相關單證”）總票數(shù)千分之一。---金額提高（標準降低）
	（3）上年度相關單證票數(shù)無法計算的，1年內(nèi)因違反海關的監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰金額累計不超過10萬，且違法次數(shù)不超過5次。---新增
	（4）連續(xù)4個季度單季一般行政立案或刑事立案、沒收、罰款、銷毀、退運（退回）、知識產(chǎn)權保護等類型查獲比率不超過同期全國平均水平。---新增加嚴
	（5）上年度及本年度1月至上月未發(fā)現(xiàn)報關單涉稅要素申報不規(guī)范問題。---新增加嚴

舊標準

7.企業(yè)守法	（1）1年內(nèi)無因違反海關監(jiān)管規(guī)定被處罰金額超過3萬元的行為。
	（2）1年內(nèi)無因違反進出境動植物檢疫、國境衛(wèi)生檢疫法律法規(guī)被處罰金額累計超過1萬元的行為；1年內(nèi)無因違反進出口商品檢驗監(jiān)管規(guī)定被處罰金額超過3萬元的行為。
	（3）1年內(nèi)違反海關監(jiān)管規(guī)定行為的處罰金額累計5萬元以下，且違法次數(shù)在5次以下或者違法次數(shù)與上年度企業(yè)進出口報關單及進出境備案清單總票數(shù)比例不超過千分之一。
	（4）當年注冊登記的進出口貨物收發(fā)貨人，1年內(nèi)違反海關監(jiān)管規(guī)定行為的處罰金額累計不得超過5萬，且違法次數(shù)不得超過5次。

變化點：行為描述更加具體，能夠有效避免歧義。同時考慮到企業(yè)進出口的實際情況，隨著中國制造的不斷進步，貨值越來越高，提高了處罰金額有助于降低企業(yè)的系統(tǒng)性風險。

3、管理要求

這一點在單項標準中沒有出現(xiàn)了，放到了通用標準中。

三、新標準總結

通過對新版標準文件的研讀，能夠得出以下結論

1、 新標準越來越科學也更具體。通過標準的行文可以看得出來。

2、 企業(yè)守法越來越嚴格，這一點是企業(yè)的立身之本。

3、 2018版標準中的疑惑點這一次通過新標準的頒布能夠得到解決。

4、 海關通過不斷地探索，到現(xiàn)在看起來，AEO體系越來越成熟，越來越具體。

5、 體系化管理是AEO的核心，很多標準通過體系化建設來完成，就很簡單，這也是很多行家認為新標準實施起來更加容易的根本原因。

有關AEO的問題，可以聯(lián)系13923763893（微信同號），我們共同探討，為提升企業(yè)信用等級而不懈努力。

Laura-xiaojin

吳老師你好，新標準有兩個疑問，是否可以幫忙解答：
1、準入控制這一項，是否主要是考慮貨物的進口方面，那么貨物的安全準入，是哪些貨物哪些方面的安全考慮這一點不是很明白，查閱海關發(fā)布的法律法規(guī)也沒有相關的規(guī)定，這一點希望能有一個比較明確的解讀；
2、企業(yè)守法，企業(yè)2年內(nèi)未因犯罪受過刑事處罰，這個有點疑惑的是企業(yè)所受的刑事處罰，是哪些方面的？我的了解一般都是人在違法時可能會受到刑事處罰，那么屬于企業(yè)的刑事處罰指的是哪些方面，以希望得到您的解惑。
感謝！

關務吳老師

Laura-xiaojin 發(fā)表于 2021-11-3 15:12
吳老師你好，新標準有兩個疑問，是否可以幫忙解答：
1、準入控制這一項，是否主要是考慮貨物的進口方面，那 ...

你好！
1、從海關監(jiān)管和檢驗檢驗方面分析的話，安全準入方面包括貨物進口，進口時是否是禁止類、限制類等，例如?；愤M口前是否有做相關的鑒定報告，是否完成了海關所涉監(jiān)管條件證件的辦理，這里面還有一個前置審核的工作，前置審核流程的設計、執(zhí)行、反饋。包含了這兩個方面的內(nèi)容。
2、現(xiàn)行的法律制度下，刑事處罰會有一個刑事處罰通知書。刑事處罰的范疇比較大，可以理解為危害國家安全、人民財產(chǎn)安全、人身安全等的內(nèi)容，和一般的行政處罰是有區(qū)別的。