公式定價進(jìn)口貨物完稅價格確定有關(guān)問題解讀

關(guān)務(wù)小二

為推進(jìn)稅收征管改革，提升通關(guān)便利化水平，尊重貿(mào)易實(shí)際，進(jìn)一步優(yōu)化公式定價貨物管理，海關(guān)總署發(fā)布2021年第44號公告，自2021年9月1日起施行，同時廢止海關(guān)總署2015年第15號公告。如何準(zhǔn)確認(rèn)知、理解新公告，掌握修訂和明確的內(nèi)容，更好地體驗(yàn)新政所帶來的通關(guān)紅利，小編帶大家了解一下。

一、什么是公式定價?
答：公式定價，是指在向中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物所簽訂的合同中，買賣雙方未以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，而是以約定的定價公式確定貨物結(jié)算價格的定價方式。結(jié)算價格是指買方為購買該貨物實(shí)付、應(yīng)付的價款總額。
舉個例子：
某公司進(jìn)口動力煤，買賣雙方約定，按照船到卸貨港遞交NOR(NOTICE OF READINESS，船舶就緒備妥通知書)前20日和后20日阿格斯公司發(fā)布的API (Average Price Index 平均價格指數(shù))價格指數(shù)均值最終計(jì)價，即動力煤結(jié)算價格定價公式=(NOR前20日API值+NOR后20日API值)/2.該定價方式即為公式定價。

二、符合規(guī)定的內(nèi)銷保稅貨物是否屬于公式定價貨物管理范疇?
答：是的。本次修訂在執(zhí)法依據(jù)上增加了《中華人民共和國海關(guān)審定內(nèi)銷保稅貨物完稅價格辦法》(簡稱《內(nèi)銷保稅貨物審價辦法》)，對于符合2021年第44號公告規(guī)定的內(nèi)銷保稅貨物，也納入公式定價貨物管理范疇。
[小貼士]
對同時符合下列條件的進(jìn)口貨物，以合同約定定價公式所確定的結(jié)算價格為基礎(chǔ)確定完稅價格：
(一)在貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)前或保稅貨物內(nèi)銷前，買賣雙方已書面約定定價公式;
(二)結(jié)算價格取決于買賣雙方均無法控制的客觀條件和因素;
(三)自貨物申報(bào)進(jìn)口之日起6個月內(nèi)，能夠根據(jù)合同約定的定價公式確定結(jié)算價格;
(四)結(jié)算價格符合《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》中成交價格的有關(guān)規(guī)定。

[海關(guān)提醒]
根據(jù)《內(nèi)銷保稅貨物審價辦法》，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的保稅物流貨物，海關(guān)以該貨物運(yùn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所時的內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。內(nèi)銷價格，是指向國內(nèi)企業(yè)銷售保稅貨物時買賣雙方訂立的價格，是國內(nèi)企業(yè)為購買保稅貨物而向賣方(保稅企業(yè))實(shí)際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的全部價款，但不包括關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。對于保稅物流貨物運(yùn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所，符合《內(nèi)銷保稅貨物審價辦法》第十三條情形的，無需辦理公式定價備案手續(xù)。

三、結(jié)算價格僅受成分含量、進(jìn)口數(shù)量影響的貨物是否屬于公式定價貨物管理范疇?
答：是的。為最大限度的尊重貿(mào)易實(shí)際，2021年第44號公告對結(jié)算價格僅受成分含量、進(jìn)口數(shù)量影響的貨物，也納入公告管理范疇。
[海關(guān)提醒]
2015年第15號公告明確“對僅受成分含量、進(jìn)口數(shù)量影響，進(jìn)口時不能確定結(jié)算價格等的，不屬于公告管理范疇”。2021年第44號公告，對此進(jìn)行了調(diào)整，即擴(kuò)大了管理范疇。

舉個例子：
某公司進(jìn)口鐵礦砂，買賣雙方約定，以到貨港雙方認(rèn)可的專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)檢測的鐵含量和裝貨港專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)檢測的鐵含量的均值確定結(jié)算價格。根據(jù)2021年第44號公告，這類貨物屬于公式定價貨物管理范疇。

四、海關(guān)對備案合同開展價格審核嗎?
答：2015年第15號公告規(guī)定，公式定價貨物備案時，海關(guān)經(jīng)過審核，對符合公告規(guī)定的公式定價貨物，在《備案表》中注明以結(jié)算價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格;對不符合的，在《備案表》中注明按《審價辦法》的相關(guān)規(guī)定審查確定完稅價格。
2021年第44號公告取消備案環(huán)節(jié)的海關(guān)價格審核，海關(guān)僅對備案的貨物是否屬于公告范圍、材料是否齊全進(jìn)行確認(rèn)。
[小貼士]
海關(guān)全面推進(jìn)全國通關(guān)一體化改革、進(jìn)一步擴(kuò)大稅收征管方式改革，推進(jìn)企業(yè)報(bào)關(guān)納稅自報(bào)自繳，創(chuàng)新多元化稅收擔(dān)保方式，開展“兩步申報(bào)”通關(guān)模式，前推后移海關(guān)監(jiān)管征管環(huán)節(jié)，實(shí)施屬地納稅人管理，不懈助力誠信守法企業(yè)通關(guān)便利，引導(dǎo)納稅義務(wù)人自覺提升納稅遵從度。

五、納稅義務(wù)人如何向海關(guān)辦理公式定價備案手續(xù)?
答：據(jù)2021年第44號公告，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在公式定價合同項(xiàng)下首批貨物進(jìn)口或內(nèi)銷前，向首批貨物申報(bào)地海關(guān)或企業(yè)備案地海關(guān)提交《公式定價合同海關(guān)備案表》（點(diǎn)擊該鏈接進(jìn)入頁面末尾下載），如實(shí)填寫相關(guān)備案信息。納稅義務(wù)人可通過海關(guān)事務(wù)聯(lián)系系統(tǒng)向海關(guān)提交公式定價備案申請及隨附單證資料電子數(shù)據(jù)。
[小貼士]
對于貨物申報(bào)進(jìn)口時或在“兩步申報(bào)”通關(guān)模式下完整申報(bào)時能夠確定貨物結(jié)算價格的，納稅義務(wù)人無需向海關(guān)備案。
海關(guān)自收齊《公式定價合同海關(guān)備案表》及相關(guān)材料之日起3個工作日內(nèi)完成備案確認(rèn)，納稅義務(wù)人可以取得備案號。

[海關(guān)提醒]
納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口公式定價貨物，因故未能事先向海關(guān)備案的，應(yīng)當(dāng)在合同項(xiàng)下首批貨物申報(bào)進(jìn)口時補(bǔ)辦備案手續(xù)。
經(jīng)海關(guān)備案的公式定價合同發(fā)生變更的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在變更合同項(xiàng)下首批貨物申報(bào)進(jìn)口前，向原備案海關(guān)辦理備案變更手續(xù)。

六、如何填制報(bào)關(guān)單“公式定價確認(rèn)”和“暫定價格確認(rèn)”欄目?
答：報(bào)關(guān)單將新增“價格說明”類欄目，包括“公式定價確認(rèn)”和“暫定價格確認(rèn)”。其中，“公式定價確認(rèn)”和“暫定價格確認(rèn)”通過下拉菜單方式“是”或“否”提供選項(xiàng)，以明確企業(yè)的填報(bào)內(nèi)容?！肮蕉▋r確認(rèn)”欄目為有條件選填項(xiàng)，填寫“是”的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)填寫“暫定價格確認(rèn)”欄目;填寫“否”的，無需填寫“暫定價格確認(rèn)”欄目。對“暫定價格確認(rèn)”欄目填報(bào)為“是”的，需按要求在報(bào)關(guān)單備注欄填寫公式定價備案號。

[海關(guān)提醒]
“公式定價確認(rèn)”為有條件選填項(xiàng)，在向中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物所簽訂的合同中，買賣雙方未以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，而是以約定的定價公式確定貨物的結(jié)算價格的定價方式，包括結(jié)算價格僅受成分含量、進(jìn)口數(shù)量影響，進(jìn)口時無論能否確定結(jié)算價格，均應(yīng)當(dāng)填報(bào)“是”。
[小貼士]
出口貨物、加工貿(mào)易及保稅監(jiān)管貨物(內(nèi)銷保稅貨物除外)免予填報(bào)“公式定價確認(rèn)”和“暫定價格確認(rèn)”欄目。

七、公式定價貨物結(jié)算價格確定后如何向海關(guān)申報(bào)?
答：考慮到公式定價貨物多數(shù)為大宗商品，貨值較高，實(shí)踐中納稅義務(wù)人在結(jié)算時處理單證等需要一定時間，因此，2021年第44號公告明確，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在公式定價貨物結(jié)算價格確定之日起30日內(nèi)向海關(guān)提供確定結(jié)算價格的相關(guān)材料，辦理報(bào)關(guān)單修改手續(xù)，包括將“暫定價格確認(rèn)”調(diào)整為“否”以及其他相關(guān)申報(bào)項(xiàng)目調(diào)整等內(nèi)容。同時，辦理稅款繳納及其他海關(guān)手續(xù)。結(jié)算價格確定之日為賣方根據(jù)定價公式出具最終結(jié)算發(fā)票的日期。
[小貼士]
自貨物申報(bào)進(jìn)口之日起6個月內(nèi)不能確定結(jié)算價格的，海關(guān)根據(jù)《審價辦法》《內(nèi)銷保稅貨物審價辦法》的相關(guān)規(guī)定審查確定完稅價格。經(jīng)納稅義務(wù)人申請，申報(bào)地海關(guān)同意，可以延長結(jié)算期限至9個月。
（來源：海關(guān)總署關(guān)稅征管司）

提示：
1.公告擴(kuò)大了適用范圍，對僅受成分含量、進(jìn)口數(shù)量影響，進(jìn)口時不能確定結(jié)算價格的貨物，也在公告管理范圍。
2.保稅物流貨物運(yùn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所時，未發(fā)生銷售的情形，應(yīng)按照《內(nèi)銷保稅貨物審價辦法》規(guī)定，不適用第44號公告。
3.海關(guān)實(shí)施屬地納稅人管理，助力誠信守法企業(yè)通關(guān)便利，取消備案環(huán)節(jié)的海關(guān)價格審核。備案表提交后，海關(guān)僅對備案的貨物是否屬于公告范圍、材料是否齊全進(jìn)行確認(rèn)。
4.全國通關(guān)一體化下同一合同不需重復(fù)備案。
5.貨物進(jìn)口或內(nèi)銷時是公式定價暫定價格的，應(yīng)在“公式定價確認(rèn)”欄目選擇“是”，在“暫定價格確認(rèn)”欄目選擇“是”。貨物進(jìn)口或內(nèi)銷時是公式定價，但最終結(jié)算價格已確認(rèn)的，應(yīng)在“公式定價確認(rèn)”欄目選擇“是”，在“暫定價格確認(rèn)”欄目選擇“否”。

屬于公告管理的公式定價貨物，我們舉個例子：
1.某公司進(jìn)口一批鋁礦砂，最終結(jié)算價格按到港后權(quán)威機(jī)構(gòu)(如CCIC)檢測的Al2O3、SIO2、水分含量以及卸貨港重量予以確定。
2.某公司進(jìn)口燃料油，最終結(jié)算價格按到港后檢測的氮含量及鹽含量確定。
敲黑板：
不適用公告的情形：
1.跨國公司關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的后續(xù)價格調(diào)整導(dǎo)致的進(jìn)口申報(bào)時價格未確定的情形。
2.保稅貨物自用出區(qū)時仍應(yīng)按《內(nèi)銷保稅貨物審價辦法》的規(guī)定確定完稅價格。

公式定價報(bào)關(guān)單填制要求
在“價格說明”類欄目勾選(選項(xiàng)包括“公式定價確認(rèn)”和“暫定價格確認(rèn)”)和在報(bào)關(guān)單備注欄填報(bào)“公式定價備案號”?！肮蕉▋r確認(rèn)”“暫定價格確認(rèn)”為有條件選填項(xiàng)。
一、公式定價確認(rèn)
納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口貨物時，根據(jù)本公告規(guī)定填報(bào)報(bào)關(guān)單“公式定價確認(rèn)”。“公式定價確認(rèn)”為有條件選填項(xiàng)，在向中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物所簽訂的合同中，買賣雙方未以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，而是以約定的定價公式確定貨物的結(jié)算價格的定價方式，包括結(jié)算價格僅受成分含量、進(jìn)口數(shù)量影響，進(jìn)口時無論能否確定結(jié)算價格，均應(yīng)當(dāng)填報(bào)“是”。
出口貨物、加工貿(mào)易及保稅監(jiān)管貨物(內(nèi)銷保稅貨物除外)免予填報(bào)。該欄目未填報(bào)或填報(bào)為“否”均視為非公式定價進(jìn)口貨物。
二、暫定價格確認(rèn)
“公式定價確認(rèn)”填報(bào)“是”的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)填報(bào)“暫定價格確認(rèn)”欄目;“公式定價確認(rèn)”填報(bào)“否”的，無需填寫“暫定價格確認(rèn)”欄目。
公式定價貨物進(jìn)口時結(jié)算價格未確定的，“暫定價格確認(rèn)”應(yīng)當(dāng)填報(bào)“是”;公式定價貨物進(jìn)口時結(jié)算價格已確定的，“暫定價格確認(rèn)”應(yīng)當(dāng)填報(bào)“否”。
出口貨物免予填報(bào)，加工貿(mào)易及保稅監(jiān)管貨物(內(nèi)銷保稅貨物除外)免予填報(bào)。
三、公式定價備案號
納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口公式定價貨物，在報(bào)關(guān)單“價格說明”類欄目“公式定價確認(rèn)”和“暫定價格確認(rèn)”均填報(bào)“是”的，應(yīng)當(dāng)按如下要求在報(bào)關(guān)單備注欄準(zhǔn)確填寫公式定價備案號。
(一)公式定價備案號填寫格式應(yīng)為：
“公式定價”+備案編號+“@”，如“公式定價012021000001@”。
(二)對于同一報(bào)關(guān)單下有多項(xiàng)商品的，如需要指明某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)商品為公式定價備案的，則公式定價備案號填寫格式應(yīng)為：
“公式定價”+備案編號+“#”+商品序號+“@”，如報(bào)關(guān)單中第二項(xiàng)商品為公式定價備案貨物，則填寫“公式定價012021000001#2@”。
(三)各字段間不得插入空格符或其他無關(guān)字符，非漢字字符用半角輸入。