三部門：對部分成品油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅

關(guān)務(wù)小二

財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局明確對部分成品油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅

近日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布公告，自2021年6月12日起，對部分成品油視同石腦油或燃料油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。

公告主要涉及三種成品油。一是歸入稅則號列27075000，且200攝氏度以下時蒸餾出的芳烴以體積計小于95%的進(jìn)口產(chǎn)品，主要包括“混合芳烴”；二是歸入稅則號列27079990、27101299的進(jìn)口產(chǎn)品，主要包括“輕循環(huán)油”；三是歸入稅則號列27150000，且440攝氏度以下時蒸餾出的礦物油以體積計大于5%的進(jìn)口產(chǎn)品，主要包括“稀釋瀝青”。

“輕循環(huán)油”、“混合芳烴”、“稀釋瀝青”通常含有較多芳烴或瀝青成分，一般不用作燃油。近年來，少數(shù)企業(yè)大量進(jìn)口，加工生產(chǎn)為不符合國家標(biāo)準(zhǔn)的燃油，流向非法經(jīng)營渠道，危害成品油市場公平，存在較大社會安全隱患，造成環(huán)境污染。為解決這些問題，國內(nèi)已將有關(guān)產(chǎn)品納入消費稅征收范圍，現(xiàn)三部門發(fā)布公告，對部分成品油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅，有利于規(guī)范市場秩序，促進(jìn)公平競爭。公告僅涉及消費稅的征、退（免）稅政策，不涉及其他貿(mào)易管理政策。

企業(yè)購進(jìn)并使用上述產(chǎn)品生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品，適用燃料油或石腦油現(xiàn)行消費稅退（免）稅政策，不會增加合規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的稅負(fù)。

關(guān)于對部分成品油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的公告
財政部  海關(guān)總署  稅務(wù)總局公告2021年第19號

為維護(hù)公平稅收秩序，根據(jù)國內(nèi)成品油消費稅政策相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、對歸入稅則號列27075000，且200攝氏度以下時蒸餾出的芳烴以體積計小于95%的進(jìn)口產(chǎn)品，視同石腦油按1.52元/升的單位稅額征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。

二、對歸入稅則號列27079990、27101299的進(jìn)口產(chǎn)品，視同石腦油按1.52元/升的單位稅額征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。

三、對歸入稅則號列27150000，且440攝氏度以下時蒸餾出的礦物油以體積計大于5%的進(jìn)口產(chǎn)品，視同燃料油按1.2元/升的單位稅額征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。

四、本公告所稱視同僅涉及消費稅的征、退（免）稅政策。

五、本公告自2021年6月12日起執(zhí)行。

特此公告。

財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局
2021年5月12日

fibo

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關(guān)務(wù)小二

國家為什么會對部分成品油征收進(jìn)口消費稅（輕質(zhì)循環(huán)油、稀釋瀝青、混合芳烴）

征收消費稅原因淺析

輕質(zhì)循環(huán)油、稀釋瀝青、混合芳烴參照財政部  海關(guān)總署  稅務(wù)總局公告2021年第19號（關(guān)于對部分成品油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的公告），以下通過產(chǎn)品的介紹、產(chǎn)品用途、前期大量進(jìn)口原因等方面來剖析國家層面加征消費稅的原因，以便更好的理解政策。在我國成品油大量出口的前提下，不能再給以逃稅方式進(jìn)口油品組分調(diào)和不合格油品任何空間。

輕質(zhì)循環(huán)油

1.產(chǎn)品介紹

輕循環(huán)油，海關(guān)稅則號為“27079990”（其他蒸餾高溫煤焦油所得的焦油及其他產(chǎn)品；其他芳族成分重量超過非芳族成分的類似產(chǎn)品）。屬于柴油基礎(chǔ)油的一種，經(jīng)過加氫脫硫等工藝可加工成柴油，用于調(diào)和柴油或直接用作船用燃料。目前，我國輕循環(huán)油進(jìn)口來源國主要包括韓國、馬來西亞、日本、荷蘭以及新加坡等國。尤其是東盟國家，根據(jù)“中國—東盟自貿(mào)區(qū)” 優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定,產(chǎn)于東盟成員國的輕循環(huán)油進(jìn)口中國時享受“零關(guān)稅”的優(yōu)惠稅率（東盟成員國包括印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸和柬埔寨）。

2.產(chǎn)品用途

輕循環(huán)油是一種輕質(zhì)油類，英文簡稱LCO，是催化裂化（FCC）裝置下來的，屬于原油生產(chǎn)的中間循環(huán)物料，可以用于大型機(jī)械、礦山、船舶等燃料用油，目前在我國內(nèi)貿(mào)船燃市場具有舉足輕重的地位；輕循環(huán)油屬于柴油基礎(chǔ)油的一種，經(jīng)過加氫脫硫等工藝可加工成柴油，用于調(diào)和柴油。

3.之前大量進(jìn)口原因

輕循環(huán)油海關(guān)稅則號為“27079990”（其他蒸餾高溫煤焦油所得的焦油及其他產(chǎn)品；其他芳族成分重量超過非芳族成分的類似產(chǎn)品）。由于該稅則號進(jìn)口免征消費稅，部分貿(mào)易商通過該稅則號大量進(jìn)口“輕循環(huán)油”。這種油進(jìn)口后經(jīng)過簡單調(diào)和就可以成為成品柴油。正常柴油的進(jìn)口除了需要配額許可證以外，還面臨著1.2元/L的消費稅。所以產(chǎn)品某種意義上的替代性，造成了輕質(zhì)循環(huán)油的大量進(jìn)口。

稀釋瀝青

1.產(chǎn)品介紹

稀釋瀝青，海關(guān)稅則號為“27150000”，是以天然瀝青、石油瀝青、礦物焦油或礦物焦油瀝青為基本成分的瀝青混合物，主要來自新加坡和馬來西亞，在國內(nèi)煉油和調(diào)油領(lǐng)域使用。

2.產(chǎn)品用途

稀釋瀝青料的指標(biāo)（密度、粘度、灰分）靈活，比較適合用來調(diào)船用油。相較于國內(nèi)調(diào)油原料，稀釋瀝青在價格和指標(biāo)上都有其顯著優(yōu)勢，也促使其在船用重油調(diào)和原料市場中“異軍突起”。

3.為什么會大量進(jìn)口

在原油對地?zé)捚髽I(yè)開放之前，瀝青料因其價格低廉且出油率較高的優(yōu)點深受山東地?zé)捝碳仪嗖A，進(jìn)口需求直線上升，2015年進(jìn)口達(dá)到1400萬噸。隨著原油進(jìn)口權(quán)、使用權(quán)對地?zé)挿砰_后，稀釋瀝青進(jìn)口量銳減，數(shù)據(jù)顯示2016年全年稀釋瀝青進(jìn)口量在368.53萬噸，且更多走向船用重質(zhì)燃料油調(diào)和市場。

與傳統(tǒng)調(diào)油料相比，稀釋瀝青的價格優(yōu)勢是吸引調(diào)油商關(guān)注的主要原因，稀釋瀝青進(jìn)口因獲得東盟國家原產(chǎn)地證明免關(guān)稅且免消費稅。一般而言，國產(chǎn)渣油在調(diào)和船用油中所占比例在60%-70%，若用稀釋瀝青料取代國產(chǎn)渣油，調(diào)油成本會降低不少。

從政策的理解上來說，企業(yè)購進(jìn)并使用稀釋瀝青生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品，適用燃料油或石腦油現(xiàn)行消費稅退（免）稅政策，不會增加合規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的稅負(fù)。

混合芳烴

混合芳烴(海關(guān)稅則號27075000)是化工調(diào)和汽油主要原料之一。

由于混合芳烴進(jìn)口不繳納消費稅，近年來，部分經(jīng)營商以混合芳烴名義變相地大量進(jìn)口汽油組分生產(chǎn)調(diào)和汽油。

首先，造成國家稅收巨額流失。

混合芳烴和輕循環(huán)油進(jìn)口報關(guān)歸為非應(yīng)稅產(chǎn)品，且我國和東盟國家簽有自貿(mào)協(xié)定，實施進(jìn)口零關(guān)稅，進(jìn)口商通過在東盟國家調(diào)和混合芳烴和輕循環(huán)油取得原產(chǎn)地證書，偷逃了大量國家稅收。

其次，影響國家環(huán)保成果。

混合芳烴和輕循環(huán)油調(diào)和的油品，部分質(zhì)量指標(biāo)低劣，排放超標(biāo)較多，對國家油品質(zhì)量升級效果和“藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)”等環(huán)保戰(zhàn)略實施造成嚴(yán)重影響。

再次，埋下公共安全隱患。混合芳烴和輕循環(huán)油是非法流動加油車、私建罐的重要資源來源，近年來非法流動加油車安全事故屢見報端，對人民生命財產(chǎn)安全造成極大威脅。

最后，沖擊正常成品油市場。輕循環(huán)油大量進(jìn)入成品油市場，嚴(yán)重沖擊合法依規(guī)經(jīng)營的主營單位，導(dǎo)致“劣幣驅(qū)逐良幣”亂象愈演愈烈，也對我國石化產(chǎn)業(yè)提質(zhì)升級造成不利影響。

（來源：阿拉關(guān)務(wù)人）