進口產品免征進口環(huán)節(jié)增值稅政策匯總

關務小二

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免征進口增值稅產品匯總表（海關商品編碼系根據(jù)2020年中國海關稅則填制）
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一、進口黃金（含標準黃金）、黃金礦砂（伴生礦）、粗銅免征進口環(huán)節(jié)增值稅政策方面。

1、海關總署公告2003年第29號（關于對進口黃金和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅有關問題）
接財政部通知，自2003年1月1日起，對進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂（含伴生礦）免征進口環(huán)節(jié)增值稅。現(xiàn)就有關問題公告如下：
一、免征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨品范圍：
（一）黃金是指海關商品編號71081100、71081200、71081300項下的貨物；黃金礦砂是指海關商品編號26169000項下的部分貨物，商品應符合原冶金工業(yè)部金精礦標準YB2430－88的規(guī)定，進口時應按商品編號26169000.10（黃金礦砂）申報；26169000項下的其他貨物，按商品編號26169000.90（其他貴金屬礦砂及其精礦）申報。
（二）黃金伴生礦僅指海關商品編號26030000（銅精礦）的黃金伴生礦，對其中黃金價值部分免征進口環(huán)節(jié)增值稅，非黃金價值部分照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
前述貨品的黃金成分在合同中必須單獨作價，進口時應對該批貨物按商品編號26030000.10（銅礦砂及其精礦中的黃金價值部分）和26030000.90（銅礦砂及其精礦中的非黃金價值部分）在同一報關單內分項申報，數(shù)量也按價值同比例分拆。應計入完稅價格的其他費用按兩者的價值比例分攤。

二、海關對進口銅精礦所含的黃金伴生礦實行價格預審核制度。進口貨物收貨人需在進口前填寫《進口貨物價格申報單》，并書面說明作價情況，同時向海關提交以下有關單證：
（一）分別列明礦砂所含黃金及其他成分各自比例或含量的商檢證書；
（二）單獨列明礦砂所含黃金成分價值的合同或發(fā)票；
（三）海關需要的其他相關證明文件。

三、進口合同中黃金未單獨作價或進口貨物收貨人提供的文件中無法說明黃金伴生礦價值的銅精礦，按其他銅精礦填報，并按進口總價征收進口環(huán)節(jié)增值稅。進口時暫時無法提供上述第二條所列單證的，可先按其他銅精礦全額征收保證金。

四、對于2003年1月1日后進口應予免征進口環(huán)節(jié)增值稅的黃金礦砂（含伴生礦）已予征稅的，海關按本公告有關規(guī)定審核屬實的，可憑主管稅務部門不予抵扣的證明，對不予抵扣黃金的增值稅予以退還。
特此公告。
二○○三年四月二十一日

2、海關總署公告2007年第14號（關于進口鉛礦砂及其精礦享受黃金伴生礦稅收優(yōu)惠政策事宜）

2003年，為貫徹國務院關于黃金體制改革的決定要求，海關總署發(fā)布了關于免征進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂（含伴生礦）進口環(huán)節(jié)增值稅的公告（海關總署2003年第29號公告）。其中明確黃金伴生礦僅指《中華人民共和國進出口稅則》中稅則號列26030000（銅礦砂及其精礦）的黃金伴生礦，同時作出了相關管理規(guī)定。
根據(jù)上述關于黃金和黃金礦砂的進口稅收政策和近年來我國鉛工業(yè)發(fā)展的情況及存在的問題，經研究，自2007年4月1日起，進口鉛礦砂及其精礦享受黃金伴生礦稅收優(yōu)惠政策，即進口鉛礦砂及其精礦中所含的黃金價值部分免征進口環(huán)節(jié)增值稅，非黃金價值部分照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)就有關事項公告如下：

一、上述享受進口稅收優(yōu)惠政策的鉛礦砂及其精礦是指稅則號列26070000項下的貨物。
二、進口貨物收貨人在向海關申報進口上述鉛礦砂及其精礦時，其中所含黃金價值部分的商品編碼應填報為2607000001，非黃金價值部分的商品編碼應填報為2607000090。
三、其他相關事項，按照海關總署2003年第29號公告的有關規(guī)定辦理。
特此公告。
二○○七年三月三十日

3、海關總署公告2007年第60號（關于進口鎳礦砂、鈷礦砂、銻礦砂及它們的精礦享受黃金伴生礦稅收優(yōu)惠政策）

2003年，為貫徹國務院關于黃金體制改革的決定要求，海關總署發(fā)布了關于免征進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂（含伴生礦）進口環(huán)節(jié)增值稅的公告（海關總署2003年第29號公告）。其中明確黃金伴生礦僅指《中華人民共和國進出口稅則》中稅則號列26030000（銅礦砂及其精礦）的黃金伴生礦，同時作出了相關管理規(guī)定。2007年3月，海關總署發(fā)布了2007年第14號公告，明確進口稅則號列26070000項下的鉛礦砂及其精礦，也可以享受黃金伴生礦稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)上述關于黃金和黃金礦砂的進口稅收政策和近年來我國鎳、鈷及銻工業(yè)發(fā)展的情況，經研究決定，自2007年12月1日起，進口鎳礦砂、鈷礦砂、銻礦砂及它們的精礦享受黃金伴生礦稅收優(yōu)惠政策，即進口上述貨物中所含的黃金價值部分免征進口環(huán)節(jié)增值稅，非黃金價值部分照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)就有關事項公告如下：
一、上述享受進口稅收優(yōu)惠政策的鎳礦砂及其精礦是指稅則號列26040000項下的貨物；鈷礦砂及其精礦是指稅則號列26050000項下的貨物；銻礦砂及其精礦是指稅則號列26171090項下的貨物，不包括稅則號列26171010所列的生銻。
二、進口貨物收貨人在向海關申報進口上述鎳礦砂及其精礦時，其中所含黃金價值部分的商品編碼應填報為2604000001，非黃金價值部分的商品編碼應填報為2604000090。
進口上述鈷礦砂及其精礦時，其中所含黃金價值部分的商品編碼應填報為2605000001，非黃金價值部分的商品編碼應填報為2605000090。
進口上述銻礦砂及其精礦時，其中所含黃金價值部分的商品編碼應填報為2617109001，非黃金價值部分的商品編碼應填報為2617109090。

三、其他相關事項，按照海關總署2003年第29號公告的有關規(guī)定辦理。
特此公告。
二○○七年十一月十六日

4、海關總署公告2009年第69號（關于進口粗銅中含金部分免征進口環(huán)節(jié)增值稅有關問題）

經國務院批準，自2009年11月1日起，對進口粗銅中所含的黃金價值部分免征進口環(huán)節(jié)增值稅，非黃金價值部分仍照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)就有關事項公告如下：
一、享受上述進口稅收優(yōu)惠政策的粗銅僅指歸入稅則號列74020000項下的錠狀未精煉銅。
二、進口錠狀未精煉銅的進口貨物收貨人，需在相關貨物申報進口前先就作價情況向海關提交書面說明并提交以下有關單證，方能享受上述進口稅收優(yōu)惠政策：
（一）分別列明錠狀未精煉銅所含黃金及其他成分各自比例或含量的商檢證書；
（二）單獨列明錠狀未精煉銅所含黃金成分價值的合同或發(fā)票；
（三）海關需要的其他相關證明文件。
三、進口貨物收貨人在向海關申報進口錠狀未精煉銅時，其中所含黃金價值部分的商品編碼應填報為7402000001，非黃金價值部分的商品編碼應填報為7402000090。進口貨物收貨人向海關申報進口稅則號列74020000項下其他商品時，商品編碼應填報為7402000090。
四、上述錠狀未精煉銅的黃金成分在合同中必須單獨作價，進口時應對該批貨物按商品編碼7402000001（錠狀未精煉銅中的黃金價值部分）和7402000090（錠狀未精煉銅中的非黃金價值部分）在同一報關單內分項申報。申報數(shù)量應分別按照有關商檢證書認定的黃金成分和其他成分的比例或含量分拆計算的數(shù)量填寫；運輸及相關費用、保險費一律計入商品編碼7402000090項下非黃金價值部分的完稅價格中。
五、對于不能提供本公告第二條所列單證的，進口錠狀未精煉銅按商品編碼7402000090填報，并按進口總價征收進口環(huán)節(jié)增值稅；暫時無法提供本公告第二條所列單證的，進口時可先按進口總價繳納全額保證金后放行貨物。
六、自2009年11月1日起，海關總署公告2003年第29號、2007年第14號和第60號規(guī)定的黃金伴生礦，在向海關申報進口時有關事先提交相關單證、分項數(shù)量填報、完稅價格計算等事項也按照本公告第二條和第四條的有關規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
二○○九年十月三十日

5、海關總署公告2013年第16號（關于將第29號公告中有關黃金礦砂標準調整為新的金精礦標準）

2003年，為貫徹國務院關于黃金體制改革的決定要求，海關總署發(fā)布了關于免征進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂（含伴生礦）進口環(huán)節(jié)增值稅的公告（海關總署公告2003年第29號），其中明確黃金礦砂應符合原冶金工業(yè)部金精礦標準YB2430-88的規(guī)定。鑒于工業(yè)和信息化部發(fā)布了新的金精礦標準（YS/T 3004-2011，詳見附件），現(xiàn)將上述第29號公告中有關黃金礦砂的標準調整為新的金精礦標準（YS/T 3004-2011）中的各項指標。
其他相關事項，仍按照第29號公告的有關規(guī)定辦理。
本公告內容自發(fā)布之日起執(zhí)行。
特此公告。
附件：金精礦標準（YS T 3004-2011）.tiff
海關總署
2013年3月25日


二、進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅政策方面。

海關總署公告2003年第37號（關于對進口鉑金及其制品的稅收政策進行調整）
經國務院批準，自2003年5月1日起，對進口鉑金及其制品的稅收政策進行調整。現(xiàn)將有關稅收政策調整的具體情況公告如下：
一、進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅，具體稅號范圍是71101100、71101910、71101990。
二、進口鉑金首飾的消費稅由在進口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收。具體稅號范圍是71131991、71131999，海關執(zhí)行時應該按歸類原則包括所有鉑、銥、鋨、鈀、銠、釕含量在2%以上的鉑族貴金屬首飾。
三、5月1日后進口鉑金征收的進口環(huán)節(jié)增值稅、進口鉑金首飾征收的消費稅準予退還。
特此公告。
二○○三年六月四日


三、進口飼料免征進口環(huán)節(jié)增值稅政策方面。

1、財政部、國家稅務總局關于免征飼料進口環(huán)節(jié)增值稅的通知
財稅〔2001〕82號
海關總署：
經國務院批準，對《進口飼料免征增值稅范圍》（見附表）所列進口飼料范圍免征進口環(huán)節(jié)增值稅。序號1-13的商品，自2001年1月1日起執(zhí)行；序號14-15的商品，自2001年8月1日起執(zhí)行。此前進口的飼料，請按本通知規(guī)定退補進口環(huán)節(jié)增值稅。
附件：進口飼料免征增值稅的商品范圍



財政部 國家稅務總局
二○○一年八月十四日

2、海關總署關于對部分飼料繼續(xù)免征進口環(huán)節(jié)增值稅的通知
署稅發(fā)〔2001〕344號

廣東分署，各直屬海關：
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于免征飼料進口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財稅〔2001〕82號），經國務院批準，對部分飼料（商品范圍詳見附件）繼續(xù)免征進口環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)就有關問題通知如下：
一、關于列名飼料享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅的執(zhí)行問題
時間分為兩個階段：
（一）序號1-13的商品，自2001年1月1日起執(zhí)行；
（二）序號14-15的商品，自2001年8月1日起執(zhí)行，超出上述范圍的進口飼料一律照章征稅。
二、進口單位應于貨物進口前，向進口地海關申請辦理免稅手續(xù)。海關應根據(jù)列名商品范圍認真審核其進口品種、確認無誤后，出具《進口貨物征免稅證明》予以免稅放行。
三、本通知下達前已經報關進口，并按規(guī)定已經征收保證金放行的飼料，各關應嚴格按照本通知復核，凡符合規(guī)定商品范圍內的品種，已征保證金準予退還。
H883/EDI參數(shù)庫參數(shù)庫已作調整，有關通知將另行下達。
附件：進口飼料免征增值稅的商品范圍


3、海關總署關于調整部分飼料免征進口環(huán)節(jié)增值稅操作程序的通知
署稅發(fā)〔2015〕199號

廣東分署，各直屬海關：
根據(jù)《海關總署關于對部分飼料繼續(xù)免征進口環(huán)節(jié)增值稅的通知》(署稅發(fā)〔2001〕344號)的規(guī)定，對部分飼料免征進口環(huán)節(jié)增值稅。鑒于部分飼料可以直接享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅政策，不受免稅主體資格的限制，為簡化手續(xù)、提高效率，經研究，對上述貨物的減免稅審核確認手續(xù)不再納入海關《減免稅管理系統(tǒng)》管理。
自2015年8月1日起，對享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅的部分飼料 (商品范圍詳見附件)，進口單位無需在貨物申報進出口前向海關申請辦理減免稅手續(xù)，直接在進口口岸海關辦理貨物通關和納稅手續(xù)；進口貨物報關單的監(jiān)管方式欄應填寫“一般貿易”(代碼0110)，征免性質欄應填寫“國批減免”(代碼898)。此前主管海關已出具的《進出口貨物征免稅證明》在有效期內可繼續(xù)使用。
特此通知。

4、海關總署關稅征管司關于調整簡化部分飼料減免稅進口手續(xù)的通知
稅管函〔2016〕25號
廣東分署，各直屬海關：
為簡化手續(xù)、提高效率，2015年7月海關總署印發(fā)了《海關總署關于調整部分飼料免征進口環(huán)節(jié)增值稅操作程序的通知》(署稅發(fā)〔2015〕199號)，明確對部分進口飼料的減免稅審核確認手續(xù)不再納入海關《減免稅管理系統(tǒng)》管理。結合上述商品減免稅審核確認手續(xù)調整后執(zhí)行情況，根據(jù)《海關總署關于對部分飼料繼續(xù)免征進口環(huán)節(jié)增值稅的通知》(署稅發(fā)〔2001〕344號)，現(xiàn)對“署稅發(fā)〔2015〕199號”文件所列免征進口環(huán)節(jié)增值稅的進口飼料商品范圍進行調整，調整后的商品范圍見附件。自2016年5月1日起，稅則號列1214900001、 1214900002項下飼料商品不再納入《減免稅管理系統(tǒng)》管理，按照“署稅發(fā)[2015]199號”文件規(guī)定執(zhí)行，此前主管海關已出具的《進出口貨物征免稅證明》在有效期內可繼續(xù)使用。
特此通知。
附件：免征進口環(huán)節(jié)增值稅的進口飼料商品范圍

四、進口避孕套歸類及進口增值稅稅率問題的函
海關總署關稅征管司關于明確避孕套歸類及進口增值稅稅率問題的函
(2017年9月7日 稅管函[2017]112號)
各直屬海關：
廣州海關來函，就跨境電子商務網購保稅進口商品歸類錯誤補稅和進口避孕套增值稅等問題請示(穗關歸函[2017]208號)。經研究，現(xiàn)就有關問題明確如下：
一、根據(jù)2017年進出口稅則，硫化橡膠(硬質橡膠除外)制避孕套歸入海關編號40141000.00.聚氨酯制避孕套歸入海關編號 39269090.20.為今年新增(從原海關編號39269090.90拆分而來)。

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十五條關于避孕藥品和用具免征增值稅的規(guī)定，聚氨酯制避孕套(39269090.20)免征進口增值稅，系統(tǒng)稅率參數(shù)有誤。關稅司已聯(lián)系主管部門調整系統(tǒng)稅率參數(shù)(將原進口增值稅稅率17%調整為0)。

三、對于系統(tǒng)參數(shù)調整前已進口征稅的，應依法準予退稅。其中以跨境電商零售進口征稅的，請聯(lián)系代收代繳義務人辦理退稅手續(xù)，并督促其向納稅義務人(購買跨境電商零售進口商品的個人)退還多征稅款。
此函。

我愛我家

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