產(chǎn)品發(fā)墨西哥加工后出口美國就能免稅？沒那么簡單！

guanwuxiaoer

你可能聽說過各種躲避美國關(guān)稅的辦法，把貨物發(fā)到墨西哥進行加工再出口到美國，好像是種可行的辦法。

確實，有一些國內(nèi)有實力的企業(yè)，在墨西哥成立了裝配或加工工廠，把半成品或零件，從中國運輸進入墨西哥，然后經(jīng)過墨西哥加工或裝配，最終完成成品，零關(guān)稅地出口到了美國。

根據(jù)北美自由貿(mào)易協(xié)定（North American Free Trade Agreement，簡稱NAFTA，1994年1月1日正式生效），墨西哥出口到美國的產(chǎn)品零關(guān)稅。

于是，逐漸有中國企業(yè)在墨西哥投資建廠，墨西哥過去很多年，成為了眾多中國企業(yè)出口美國的“后院”。

除了規(guī)避美國的進口關(guān)稅的目的之外，很多年之前，一些陸陸續(xù)續(xù)遭受美國反傾銷，反補貼措施 的行業(yè)國內(nèi)企業(yè)，也逐漸開始在墨西哥建廠的計劃。比如紡織品行業(yè)，輪胎行業(yè)、小家電行業(yè)、彩電行業(yè)等等。

拿中國的彩色電視企業(yè)來說，2004年正式被美國實施反傾銷后，中國彩電出口美國的“正門”被封，于是，TCL、康佳、創(chuàng)維等一眾國內(nèi)品牌企業(yè)，通過各種方式在墨西哥建立了彩電生產(chǎn)基地，以這種方式來“曲線出口”美國市場。

而墨西哥獨特的投資環(huán)境，也使得越來越多有實力的中國企業(yè)考慮在墨西哥創(chuàng)建工廠和分公司，以至于墨西哥已形成了多個很大規(guī)模的中國產(chǎn)業(yè)園。

這里對墨西哥做一點簡單的介紹。

01、奔放熱情的墨西哥

提到墨西哥你會想到什么？足球強國？女球迷？

墨西哥是一個聯(lián)邦共和制國家，由32個州組成，國土面積為1,964,375平方公里。作為多元化發(fā)展的世界新興經(jīng)濟體，墨西哥憑借其極佳的地理位置以及優(yōu)越的投資環(huán)境，吸引了大批外國企業(yè)在墨投資。

雖然石油、旅游業(yè)、農(nóng)業(yè)和礦業(yè)都對出口收入有所貢獻，但墨西哥主要收入來源為制造業(yè)。其經(jīng)濟主要由對外貿(mào)易推動。墨西哥與46個國家和地區(qū)簽署了12項自由貿(mào)易協(xié)定（FTA），與33個國家簽署了32項相互促進和保護投資協(xié)定，以及9項經(jīng)濟互補自貿(mào)協(xié)定。

根據(jù)這些商業(yè)協(xié)定，墨西哥在進口原產(chǎn)于自貿(mào)協(xié)定成員國的商品時可適用優(yōu)惠稅率。

墨西哥也設立了幾項出口促進計劃和臨時專用進口計劃以鼓勵出口銷售。促進墨西哥生產(chǎn)設施（來料加工工廠）的立法，使其在制造和組裝供最終出口到美國和其他市場的貨物時成為備受青睞的制造和組裝地。

近幾年，墨西哥成為中南美洲經(jīng)濟發(fā)展增速最快的國家之一，北美自由貿(mào)易區(qū)使得墨西哥成為三國中受惠最大的成員國。

而中國企業(yè)投入了這些財力在墨西哥興建工廠，最重要的一點是，是為了獲得墨西哥的 原產(chǎn)地認定。

舊的北美自由協(xié)定（NAFTA）下，美加墨三個成員國之間進行商品貿(mào)易時，進出口商和生產(chǎn)商需要出示符合原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證，才能享受進口成員方提供的免稅待遇。

然而，NAFTA 成員國的原產(chǎn)地并非可以輕易獲得。NAFTA 對于原產(chǎn)地認定標準，其實還是比較嚴格的。

02、NAFTA對于原產(chǎn)貨物的分類及認定方式

根據(jù) NAFTA 和 USMCA（新的美、墨、加協(xié)定）的原產(chǎn)地規(guī)則，基本上北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)貨物可分為以下四類：

1. 完全在北美自貿(mào)區(qū)獲得或生產(chǎn)，但不包含任何非北美自貿(mào)區(qū)的材料。

如：北美自由貿(mào)易區(qū)的鋼材而生產(chǎn)的機器零件。

2. 完全使用北美自貿(mào)區(qū)內(nèi)原產(chǎn)材料并在北美自貿(mào)區(qū)內(nèi)進行生產(chǎn)，上述原產(chǎn)材料可由非北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)材料制得

如：使用非北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)鋼材制成的零件加工成的機器，只要上述零件根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則可視為北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)；

3. 使用非北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)材料制得，但根據(jù)401條附錄符合 歸類變更規(guī)則(Tariff Shift Rule，也稱為稅號變更) 的產(chǎn)品；

這里的歸類變更規(guī)則，即符合所謂“實質(zhì)性轉(zhuǎn)變”(substantial transformation)標準，即產(chǎn)品最終發(fā)生實質(zhì)性轉(zhuǎn)變（使產(chǎn)品具有新名稱，特征和用途），在商品稅則中從某個原先稅則變更為新的商品稅則。

比如，新加坡食品企業(yè)向美國進口商出口意大利通心粉。新加坡企業(yè)從加拿大進口小麥粉，小麥粉屬于HTS 1101 項目下，在新加坡制作好完整包裝可儲存的面食之后，出口到美國。面食 HTS 下位于 1902 項目下，這個 1902 heading 下帶有 tariff shift rule: “A change to headings 1902 through 1905 from any other chapter.” 因為標題 1101 與標題1902（第19章）位于不同的章節(jié)（第11章），所以新加坡出口的原料進口于加拿大的意大利面，有資格獲得免稅。

4. 雖不符合401條附錄要求發(fā)生商品稅則號改變，但 區(qū)域價值增值 達到一定比例的產(chǎn)品。

即要求進口產(chǎn)品含有一定比例的北美自由貿(mào)易區(qū)產(chǎn)品的價值含量。通過測算貨物中的原產(chǎn)成分，決定其是否屬于北美自由貿(mào)易區(qū)的原產(chǎn)貨物。

根據(jù)貿(mào)易協(xié)定不同的產(chǎn)品情況，依據(jù)不同的計算方法。以交易價值法計算時，原產(chǎn)性區(qū)域價值含量不少于60%，以凈成本計算時，原產(chǎn)性區(qū)域價值含量 不少于50%。

總結(jié)一下3和4的含義：對于含有非成員國成分的產(chǎn)品，不同的貨物分別采用 歸類變更規(guī)則、地區(qū)價值含量標準，或 兩者的雙重標準 來決定貨物的原產(chǎn)地。

NAFTA下，很多產(chǎn)品 同時要求符合 稅則變更標準 和 地區(qū)價值含量標準。

比如加拿大運動鞋免稅的原產(chǎn)地要求是：從任何稅目（除稅則6406.10外），經(jīng)過稅目6405變?yōu)槎悇t6401，另外區(qū)域價值含量不低于55%。

03、注意進行供應鏈和原產(chǎn)地的規(guī)劃

經(jīng)過這些解釋，大家應該明白了。

其實通過在墨西哥設立加工工廠或裝配工廠，除了產(chǎn)品要發(fā)生實質(zhì)性改變之外，還要注意 地區(qū)內(nèi)價值增值的比例。

如果僅僅是把最后一兩道加工工序或裝配環(huán)節(jié)放在墨西哥，把墨西哥當成裝配大倉庫使用，以為就可以避免關(guān)稅獲得免稅，那就真的大錯特錯了。

如果只是最后一兩道工序在墨西哥，那么原產(chǎn)地很大概率還是會算在中國；如果整個產(chǎn)品大部分環(huán)節(jié)都是在墨西哥生產(chǎn)，并產(chǎn)生了足夠比例的增值，那么當然免稅出口到美國是沒有問題的。

另外，關(guān)于原產(chǎn)地認定的細則，并不好對付。如果咱們中國企業(yè)不注意到一些細則，損失就會很大。比如，中國企業(yè)在墨西哥生產(chǎn)小家電，零部件是采取當?shù)夭少忂€是散件出口的方式？若是當?shù)夭少?，你是買墨西哥本地企業(yè)的還是買日本在當?shù)毓S的？這些都是原產(chǎn)地規(guī)則要考慮的因素。

因此，如果有中國企業(yè)想通過墨西哥建立加工工廠來操作躲避關(guān)稅，那么首要的考慮是，進行供應鏈和原產(chǎn)地的規(guī)劃。

依照相應的貿(mào)易協(xié)定中的規(guī)則中有關(guān)原產(chǎn)地判定的準則，來規(guī)劃投資的股權(quán)設置、工廠選址、原材料供應、設備和資金投入、生產(chǎn)人員的配備、產(chǎn)地研發(fā)的安排、各產(chǎn)品的加工工序等。最好建立一套原產(chǎn)地判定管理的工作方案和體系。

04、簽訂《美加墨貿(mào)易協(xié)定》- USMCA

2018年下半年，特沒譜開始嚷嚷《北美自由貿(mào)易協(xié)定》不公平，對美國沒好處，都是讓墨西哥得了便宜（墨西哥對美國出口占墨GDP較大比重，而美對墨出口比較很?。?，要求廢除之前的北美貿(mào)易協(xié)定。

特朗pu開始強硬地對于加拿大和墨西哥重新談判，原來的貿(mào)易協(xié)定作廢。2018年11月底的 G20峰會上，美國、墨西哥、加拿大三國領導人簽署了《美墨加貿(mào)易協(xié)定》（The United States-Mexico-Canada Agreement，簡稱 USMCA），取代1994年以來生效的《北美自由貿(mào)易協(xié)定》（NAFTA）。

《美墨加貿(mào)易協(xié)定 USMCA》在《北美自由貿(mào)易協(xié)定》的基礎上 對規(guī)則作出了一定調(diào)整，原有主體規(guī)則仍然有效，并且 主要針對汽車行業(yè)，提高原產(chǎn)地規(guī)則區(qū)域價值比例，同時對主要汽車零部件、勞動力成本、鋼鋁原料等也做了單獨的規(guī)定。

直接結(jié)果是，為了符合新的原產(chǎn)地認定，國外投資企業(yè)在原產(chǎn)地的采購比例加大，成本明顯上升。

另外，USMCA 中還有一條“毒丸”條款，Article32.10 Non-Market Country FTA

我截取其中一段：

Entry by any Party into a free trade agreement with a non-market country, shall allow the other Parties to terminate this Agreement on six-month notice and replace this Agreement with an agreement as between them(bilateral agreement).

協(xié)議并未定義哪些國家是“非市場國家”，但是很顯然說的是說過，因為特朗P曾公開表示不承認中國的市場經(jīng)濟國家地位。

在這種情況下,如果加拿大或墨西哥，任意一國想和中國加強經(jīng)貿(mào)聯(lián)系，例如簽訂自由貿(mào)易協(xié)定，就必須提前知會美國，并提供談判細節(jié)(例如協(xié)議文本和附件)，等待其同意。如果墨或加，未征得美方同意的情況下同中國簽訂貿(mào)易協(xié)議，就會被踢出USMCA，只剩美國與另一成員國的雙邊協(xié)議。

之前加拿大跟中國正在商討自貿(mào)協(xié)議，結(jié)果被這么一鬧，也只有放棄了。

目前特朗P策略是與主要貿(mào)易國家先達成協(xié)議，從而向中國施壓。美國可以借助USMCA，防止加墨擅自與中國進行自貿(mào)談判，毒丸條款符合特朗普希望在經(jīng)濟上圍堵中國孤立中國的意愿，防止中國商品借道加墨流向美國，享受免稅優(yōu)惠，這也是美國的手段之一。

05、新協(xié)定會給中國企業(yè)帶來什么樣的影響

USMCA有關(guān)原產(chǎn)地規(guī)則的約定，斷絕了任何第三方國家，利用加拿大或墨西哥作為跳板，來利用 NAFTA 的免稅協(xié)定稅率進入北美市場的可能。

僅僅在墨西哥投資設廠未必能享受區(qū)域內(nèi)原產(chǎn)地優(yōu)惠稅率，還必須逐步提升產(chǎn)品的區(qū)域價值含量。

對于不少工業(yè)產(chǎn)品，USMCA 的原產(chǎn)地規(guī)定的區(qū)域內(nèi)價值比例 高于 原來 NAFTA 的規(guī)定。比如某些特殊行業(yè)，比例就明顯有所提升，如汽車行業(yè)就從原來 NAFTA的 62.5% 提高到 75%。

區(qū)域內(nèi)價值比例標準仍可能逐步提高，因此中國企業(yè)必須不斷在生產(chǎn)活動中增加原產(chǎn)于美墨加的原材料的價值比例，而不能僅僅將墨西哥生產(chǎn)基地作為一個來源于區(qū)域外料件的組裝工廠。成本和價格必然會逐步上升，價格競爭力會逐漸減弱。

06、USMCA 何時生效？

目前仍充滿不確定性。雖然去年11月底的G20峰會上，特沒譜拉著墨西哥和加拿大簽署了 USMCA，但具體生效實施，需要三國國會的批準。之前民主黨很不給面子地反對 USMCA。

迄今為止，美國是墨西哥最大的出口市場，購買了墨西哥80%的出口商品。墨西哥經(jīng)濟部數(shù)據(jù)顯示，2019年一季度，兩國雙邊貿(mào)易額達到2030億美元，使墨西哥首次超過加拿大和中國，成為美國第一大商業(yè)伙伴。

墨西哥參議院剛剛于 6月19日通過了 USMCA。至于其他兩國國會是否能順利通過，還不確定。特沒譜正在催促美國國會加快 USMCA 的商討，但民主黨能否最終讓步，也未可知。

07、國內(nèi)企業(yè)考慮墨西哥建廠前，要注意哪些問題？

一是用地問題。墨西哥土地分國有、集體和私人用地，中國投資企業(yè)尤其要避免集體用地，因為辦手續(xù)非常麻煩。

二是環(huán)保問題。墨西哥對環(huán)保要求非常嚴格，不僅是廢氣、廢水問題，甚至老百姓對氣候變化的不滿也可能導致環(huán)評通不過。

三是勞工問題。墨西哥工會很強大，老板辭退員工困難，所以一般要用當?shù)厝藖砉芾砉S。墨西哥工人流動性很強，對待遇和環(huán)境要求高，但對企業(yè)的忠誠度并不高。

四是稅收和匯率問題。墨西哥稅賦很復雜，查稅嚴厲，投資前一定要進行詳盡的風險分析。匯率方面，墨西哥比索匯率變化比較大，國家會匯率走勢控制力較弱，對貿(mào)易可能會有影響。

五是政府作用。墨西哥政府不幫助投資企業(yè)解決問題，因為政府每3年一選，很少有人會為投資企業(yè)而得罪當?shù)氐倪x民。

六是稅收減免少見。因為墨西哥主要稅種都是中央稅，地方稅較少，而地方政府無權(quán)減免中央稅。

七是勞動力成本。墨西哥勞動力成本便宜，但也分工種，如高科技工人成本相對要高于非正式就業(yè)的工人。

08、是否符合北美自由貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則就一定免稅？

不！

還要注意反規(guī)避調(diào)查。

注意，美國針對中國產(chǎn)品還有【反規(guī)避調(diào)查】。反規(guī)避調(diào)查是針對那些為了躲避反傾銷、反補貼的企業(yè)出口行為來說的。

中國很多出口企業(yè)被歐美實施反傾銷反補貼措施，有些企業(yè)因為行業(yè)特性和條件適合，會考慮通過第三國轉(zhuǎn)運或第三國組裝等方式，來規(guī)避反傾銷稅和/或反補貼稅的征收，但美國還會對一些特定行業(yè)進行反規(guī)避調(diào)查。

在2015年以前，美國反規(guī)避調(diào)查的主要負責機構(gòu)為美國商務部。2015年美國又引入了海關(guān)的反規(guī)避調(diào)查規(guī)則，即 EAPA法案。

自此，美國海關(guān)和商務部，都具有反規(guī)避調(diào)查的權(quán)力。過去的4年中，美國商務部和美國海關(guān)，已對中國企業(yè)發(fā)起40多起反規(guī)避調(diào)查。

關(guān)于反規(guī)避調(diào)查，以后有時間再詳細介紹。

09、東南亞和墨西哥

目前看起來，相比較而言，東南亞還是具有更大潛力和優(yōu)勢的。

• 首先土地成本低；
• 其次人工成本相對還是偏低一些的；
• 再次，一些國家對美國出口零關(guān)稅；
• 另外，一帶一路政策帶動效應強。
  
  

所以，國內(nèi)有些工廠，早就開始在東南亞建廠了。比如有些做假發(fā)生產(chǎn)的廣州工廠，在孟加拉建分廠。有很多國內(nèi)的上市公司，在越南投資建廠。畢竟，越南有很多政策優(yōu)勢。

2019年1月，《全面與進步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)議》（CPTPP）在越南正式生效。2019年底，歐盟與越南預計將正式簽署《歐盟-越南自由貿(mào)易協(xié)定》。兩大協(xié)議對于越南制造業(yè)出口來說，都是巨大利好。

根據(jù)協(xié)議，越南的出口關(guān)稅將大大下降，而歐盟削減99%的稅目關(guān)稅。相對于歐美對中國的關(guān)稅水平，歐美對越南多數(shù)產(chǎn)品征收的關(guān)稅低得多。

到越南建廠的中國企業(yè)越來越多，目前越南工人的資源也不斷被消耗，工價也是上漲得很快，估計再過幾年，工價就要跟我們國內(nèi)差不多了。

但是東南亞的勞動力市場問題也是不少的。

首先工人管理比較頭疼，東南亞工人薪資雖然不高，但是不少都比較散漫，論吃苦耐勞和工作效率，是真心趕不上中國工人。

其次治安不是很好，時不時有工人罷工和當?shù)厝藳_擊中國工廠的情況發(fā)生。

另外，東南亞的基礎配套設施仍然嚴重落后，包括交通網(wǎng)絡、電力設施、能源供應等。特別是電力供應方面，不少東南亞國家連電力供應都困難，幾乎每天都有停電。

當然這些基礎設施建設問題，隨著一帶一路的發(fā)展，中國電力國企進入各個沿線國家進行建設，已經(jīng)有了很大進步了。

墨西哥已不是避稅安心地。東南亞如果未來變得越來越好，你覺得會對中國的出口造成沖擊嗎？

文章來源：公眾號“料神外貿(mào)”