產(chǎn)品發(fā)墨西哥加工后出口美國(guó)就能免稅？沒(méi)那么簡(jiǎn)單！

guanwuxiaoer

你可能聽(tīng)說(shuō)過(guò)各種躲避美國(guó)關(guān)稅的辦法，把貨物發(fā)到墨西哥進(jìn)行加工再出口到美國(guó)，好像是種可行的辦法。

確實(shí)，有一些國(guó)內(nèi)有實(shí)力的企業(yè)，在墨西哥成立了裝配或加工工廠，把半成品或零件，從中國(guó)運(yùn)輸進(jìn)入墨西哥，然后經(jīng)過(guò)墨西哥加工或裝配，最終完成成品，零關(guān)稅地出口到了美國(guó)。

根據(jù)北美自由貿(mào)易協(xié)定（North American Free Trade Agreement，簡(jiǎn)稱NAFTA，1994年1月1日正式生效），墨西哥出口到美國(guó)的產(chǎn)品零關(guān)稅。

于是，逐漸有中國(guó)企業(yè)在墨西哥投資建廠，墨西哥過(guò)去很多年，成為了眾多中國(guó)企業(yè)出口美國(guó)的“后院”。

除了規(guī)避美國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅的目的之外，很多年之前，一些陸陸續(xù)續(xù)遭受美國(guó)反傾銷，反補(bǔ)貼措施 的行業(yè)國(guó)內(nèi)企業(yè)，也逐漸開(kāi)始在墨西哥建廠的計(jì)劃。比如紡織品行業(yè)，輪胎行業(yè)、小家電行業(yè)、彩電行業(yè)等等。

拿中國(guó)的彩色電視企業(yè)來(lái)說(shuō)，2004年正式被美國(guó)實(shí)施反傾銷后，中國(guó)彩電出口美國(guó)的“正門”被封，于是，TCL、康佳、創(chuàng)維等一眾國(guó)內(nèi)品牌企業(yè)，通過(guò)各種方式在墨西哥建立了彩電生產(chǎn)基地，以這種方式來(lái)“曲線出口”美國(guó)市場(chǎng)。

而墨西哥獨(dú)特的投資環(huán)境，也使得越來(lái)越多有實(shí)力的中國(guó)企業(yè)考慮在墨西哥創(chuàng)建工廠和分公司，以至于墨西哥已形成了多個(gè)很大規(guī)模的中國(guó)產(chǎn)業(yè)園。

這里對(duì)墨西哥做一點(diǎn)簡(jiǎn)單的介紹。

01、奔放熱情的墨西哥

提到墨西哥你會(huì)想到什么？足球強(qiáng)國(guó)？女球迷？

墨西哥是一個(gè)聯(lián)邦共和制國(guó)家，由32個(gè)州組成，國(guó)土面積為1,964,375平方公里。作為多元化發(fā)展的世界新興經(jīng)濟(jì)體，墨西哥憑借其極佳的地理位置以及優(yōu)越的投資環(huán)境，吸引了大批外國(guó)企業(yè)在墨投資。

雖然石油、旅游業(yè)、農(nóng)業(yè)和礦業(yè)都對(duì)出口收入有所貢獻(xiàn)，但墨西哥主要收入來(lái)源為制造業(yè)。其經(jīng)濟(jì)主要由對(duì)外貿(mào)易推動(dòng)。墨西哥與46個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了12項(xiàng)自由貿(mào)易協(xié)定（FTA），與33個(gè)國(guó)家簽署了32項(xiàng)相互促進(jìn)和保護(hù)投資協(xié)定，以及9項(xiàng)經(jīng)濟(jì)互補(bǔ)自貿(mào)協(xié)定。

根據(jù)這些商業(yè)協(xié)定，墨西哥在進(jìn)口原產(chǎn)于自貿(mào)協(xié)定成員國(guó)的商品時(shí)可適用優(yōu)惠稅率。

墨西哥也設(shè)立了幾項(xiàng)出口促進(jìn)計(jì)劃和臨時(shí)專用進(jìn)口計(jì)劃以鼓勵(lì)出口銷售。促進(jìn)墨西哥生產(chǎn)設(shè)施（來(lái)料加工工廠）的立法，使其在制造和組裝供最終出口到美國(guó)和其他市場(chǎng)的貨物時(shí)成為備受青睞的制造和組裝地。

近幾年，墨西哥成為中南美洲經(jīng)濟(jì)發(fā)展增速最快的國(guó)家之一，北美自由貿(mào)易區(qū)使得墨西哥成為三國(guó)中受惠最大的成員國(guó)。

而中國(guó)企業(yè)投入了這些財(cái)力在墨西哥興建工廠，最重要的一點(diǎn)是，是為了獲得墨西哥的 原產(chǎn)地認(rèn)定。

舊的北美自由協(xié)定（NAFTA）下，美加墨三個(gè)成員國(guó)之間進(jìn)行商品貿(mào)易時(shí)，進(jìn)出口商和生產(chǎn)商需要出示符合原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證，才能享受進(jìn)口成員方提供的免稅待遇。

然而，NAFTA 成員國(guó)的原產(chǎn)地并非可以輕易獲得。NAFTA 對(duì)于原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其實(shí)還是比較嚴(yán)格的。

02、NAFTA對(duì)于原產(chǎn)貨物的分類及認(rèn)定方式

根據(jù) NAFTA 和 USMCA（新的美、墨、加協(xié)定）的原產(chǎn)地規(guī)則，基本上北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)貨物可分為以下四類：

1. 完全在北美自貿(mào)區(qū)獲得或生產(chǎn)，但不包含任何非北美自貿(mào)區(qū)的材料。

如：北美自由貿(mào)易區(qū)的鋼材而生產(chǎn)的機(jī)器零件。

2. 完全使用北美自貿(mào)區(qū)內(nèi)原產(chǎn)材料并在北美自貿(mào)區(qū)內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)，上述原產(chǎn)材料可由非北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)材料制得

如：使用非北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)鋼材制成的零件加工成的機(jī)器，只要上述零件根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則可視為北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)；

3. 使用非北美自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)材料制得，但根據(jù)401條附錄符合 歸類變更規(guī)則(Tariff Shift Rule，也稱為稅號(hào)變更) 的產(chǎn)品；

這里的歸類變更規(guī)則，即符合所謂“實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變”(substantial transformation)標(biāo)準(zhǔn)，即產(chǎn)品最終發(fā)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變（使產(chǎn)品具有新名稱，特征和用途），在商品稅則中從某個(gè)原先稅則變更為新的商品稅則。

比如，新加坡食品企業(yè)向美國(guó)進(jìn)口商出口意大利通心粉。新加坡企業(yè)從加拿大進(jìn)口小麥粉，小麥粉屬于HTS 1101 項(xiàng)目下，在新加坡制作好完整包裝可儲(chǔ)存的面食之后，出口到美國(guó)。面食 HTS 下位于 1902 項(xiàng)目下，這個(gè) 1902 heading 下帶有 tariff shift rule: “A change to headings 1902 through 1905 from any other chapter.” 因?yàn)闃?biāo)題 1101 與標(biāo)題1902（第19章）位于不同的章節(jié)（第11章），所以新加坡出口的原料進(jìn)口于加拿大的意大利面，有資格獲得免稅。

4. 雖不符合401條附錄要求發(fā)生商品稅則號(hào)改變，但 區(qū)域價(jià)值增值 達(dá)到一定比例的產(chǎn)品。

即要求進(jìn)口產(chǎn)品含有一定比例的北美自由貿(mào)易區(qū)產(chǎn)品的價(jià)值含量。通過(guò)測(cè)算貨物中的原產(chǎn)成分，決定其是否屬于北美自由貿(mào)易區(qū)的原產(chǎn)貨物。

根據(jù)貿(mào)易協(xié)定不同的產(chǎn)品情況，依據(jù)不同的計(jì)算方法。以交易價(jià)值法計(jì)算時(shí)，原產(chǎn)性區(qū)域價(jià)值含量不少于60%，以凈成本計(jì)算時(shí)，原產(chǎn)性區(qū)域價(jià)值含量 不少于50%。

總結(jié)一下3和4的含義：對(duì)于含有非成員國(guó)成分的產(chǎn)品，不同的貨物分別采用 歸類變更規(guī)則、地區(qū)價(jià)值含量標(biāo)準(zhǔn)，或 兩者的雙重標(biāo)準(zhǔn) 來(lái)決定貨物的原產(chǎn)地。

NAFTA下，很多產(chǎn)品 同時(shí)要求符合 稅則變更標(biāo)準(zhǔn) 和 地區(qū)價(jià)值含量標(biāo)準(zhǔn)。

比如加拿大運(yùn)動(dòng)鞋免稅的原產(chǎn)地要求是：從任何稅目（除稅則6406.10外），經(jīng)過(guò)稅目6405變?yōu)槎悇t6401，另外區(qū)域價(jià)值含量不低于55%。

03、注意進(jìn)行供應(yīng)鏈和原產(chǎn)地的規(guī)劃

經(jīng)過(guò)這些解釋，大家應(yīng)該明白了。

其實(shí)通過(guò)在墨西哥設(shè)立加工工廠或裝配工廠，除了產(chǎn)品要發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變之外，還要注意 地區(qū)內(nèi)價(jià)值增值的比例。

如果僅僅是把最后一兩道加工工序或裝配環(huán)節(jié)放在墨西哥，把墨西哥當(dāng)成裝配大倉(cāng)庫(kù)使用，以為就可以避免關(guān)稅獲得免稅，那就真的大錯(cuò)特錯(cuò)了。

如果只是最后一兩道工序在墨西哥，那么原產(chǎn)地很大概率還是會(huì)算在中國(guó)；如果整個(gè)產(chǎn)品大部分環(huán)節(jié)都是在墨西哥生產(chǎn)，并產(chǎn)生了足夠比例的增值，那么當(dāng)然免稅出口到美國(guó)是沒(méi)有問(wèn)題的。

另外，關(guān)于原產(chǎn)地認(rèn)定的細(xì)則，并不好對(duì)付。如果咱們中國(guó)企業(yè)不注意到一些細(xì)則，損失就會(huì)很大。比如，中國(guó)企業(yè)在墨西哥生產(chǎn)小家電，零部件是采取當(dāng)?shù)夭少?gòu)還是散件出口的方式？若是當(dāng)?shù)夭少?gòu)，你是買墨西哥本地企業(yè)的還是買日本在當(dāng)?shù)毓S的？這些都是原產(chǎn)地規(guī)則要考慮的因素。

因此，如果有中國(guó)企業(yè)想通過(guò)墨西哥建立加工工廠來(lái)操作躲避關(guān)稅，那么首要的考慮是，進(jìn)行供應(yīng)鏈和原產(chǎn)地的規(guī)劃。

依照相應(yīng)的貿(mào)易協(xié)定中的規(guī)則中有關(guān)原產(chǎn)地判定的準(zhǔn)則，來(lái)規(guī)劃投資的股權(quán)設(shè)置、工廠選址、原材料供應(yīng)、設(shè)備和資金投入、生產(chǎn)人員的配備、產(chǎn)地研發(fā)的安排、各產(chǎn)品的加工工序等。最好建立一套原產(chǎn)地判定管理的工作方案和體系。

04、簽訂《美加墨貿(mào)易協(xié)定》- USMCA

2018年下半年，特沒(méi)譜開(kāi)始嚷嚷《北美自由貿(mào)易協(xié)定》不公平，對(duì)美國(guó)沒(méi)好處，都是讓墨西哥得了便宜（墨西哥對(duì)美國(guó)出口占墨GDP較大比重，而美對(duì)墨出口比較很?。?，要求廢除之前的北美貿(mào)易協(xié)定。

特朗pu開(kāi)始強(qiáng)硬地對(duì)于加拿大和墨西哥重新談判，原來(lái)的貿(mào)易協(xié)定作廢。2018年11月底的 G20峰會(huì)上，美國(guó)、墨西哥、加拿大三國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人簽署了《美墨加貿(mào)易協(xié)定》（The United States-Mexico-Canada Agreement，簡(jiǎn)稱 USMCA），取代1994年以來(lái)生效的《北美自由貿(mào)易協(xié)定》（NAFTA）。

《美墨加貿(mào)易協(xié)定 USMCA》在《北美自由貿(mào)易協(xié)定》的基礎(chǔ)上 對(duì)規(guī)則作出了一定調(diào)整，原有主體規(guī)則仍然有效，并且 主要針對(duì)汽車行業(yè)，提高原產(chǎn)地規(guī)則區(qū)域價(jià)值比例，同時(shí)對(duì)主要汽車零部件、勞動(dòng)力成本、鋼鋁原料等也做了單獨(dú)的規(guī)定。

直接結(jié)果是，為了符合新的原產(chǎn)地認(rèn)定，國(guó)外投資企業(yè)在原產(chǎn)地的采購(gòu)比例加大，成本明顯上升。

另外，USMCA 中還有一條“毒丸”條款，Article32.10 Non-Market Country FTA

我截取其中一段：

Entry by any Party into a free trade agreement with a non-market country, shall allow the other Parties to terminate this Agreement on six-month notice and replace this Agreement with an agreement as between them(bilateral agreement).

協(xié)議并未定義哪些國(guó)家是“非市場(chǎng)國(guó)家”，但是很顯然說(shuō)的是說(shuō)過(guò)，因?yàn)樘乩蔖曾公開(kāi)表示不承認(rèn)中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家地位。

在這種情況下,如果加拿大或墨西哥，任意一國(guó)想和中國(guó)加強(qiáng)經(jīng)貿(mào)聯(lián)系，例如簽訂自由貿(mào)易協(xié)定，就必須提前知會(huì)美國(guó)，并提供談判細(xì)節(jié)(例如協(xié)議文本和附件)，等待其同意。如果墨或加，未征得美方同意的情況下同中國(guó)簽訂貿(mào)易協(xié)議，就會(huì)被踢出USMCA，只剩美國(guó)與另一成員國(guó)的雙邊協(xié)議。

之前加拿大跟中國(guó)正在商討自貿(mào)協(xié)議，結(jié)果被這么一鬧，也只有放棄了。

目前特朗P策略是與主要貿(mào)易國(guó)家先達(dá)成協(xié)議，從而向中國(guó)施壓。美國(guó)可以借助USMCA，防止加墨擅自與中國(guó)進(jìn)行自貿(mào)談判，毒丸條款符合特朗普希望在經(jīng)濟(jì)上圍堵中國(guó)孤立中國(guó)的意愿，防止中國(guó)商品借道加墨流向美國(guó)，享受免稅優(yōu)惠，這也是美國(guó)的手段之一。

05、新協(xié)定會(huì)給中國(guó)企業(yè)帶來(lái)什么樣的影響

USMCA有關(guān)原產(chǎn)地規(guī)則的約定，斷絕了任何第三方國(guó)家，利用加拿大或墨西哥作為跳板，來(lái)利用 NAFTA 的免稅協(xié)定稅率進(jìn)入北美市場(chǎng)的可能。

僅僅在墨西哥投資設(shè)廠未必能享受區(qū)域內(nèi)原產(chǎn)地優(yōu)惠稅率，還必須逐步提升產(chǎn)品的區(qū)域價(jià)值含量。

對(duì)于不少工業(yè)產(chǎn)品，USMCA 的原產(chǎn)地規(guī)定的區(qū)域內(nèi)價(jià)值比例 高于 原來(lái) NAFTA 的規(guī)定。比如某些特殊行業(yè)，比例就明顯有所提升，如汽車行業(yè)就從原來(lái) NAFTA的 62.5% 提高到 75%。

區(qū)域內(nèi)價(jià)值比例標(biāo)準(zhǔn)仍可能逐步提高，因此中國(guó)企業(yè)必須不斷在生產(chǎn)活動(dòng)中增加原產(chǎn)于美墨加的原材料的價(jià)值比例，而不能僅僅將墨西哥生產(chǎn)基地作為一個(gè)來(lái)源于區(qū)域外料件的組裝工廠。成本和價(jià)格必然會(huì)逐步上升，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)逐漸減弱。

06、USMCA 何時(shí)生效？

目前仍充滿不確定性。雖然去年11月底的G20峰會(huì)上，特沒(méi)譜拉著墨西哥和加拿大簽署了 USMCA，但具體生效實(shí)施，需要三國(guó)國(guó)會(huì)的批準(zhǔn)。之前民主黨很不給面子地反對(duì) USMCA。

迄今為止，美國(guó)是墨西哥最大的出口市場(chǎng)，購(gòu)買了墨西哥80%的出口商品。墨西哥經(jīng)濟(jì)部數(shù)據(jù)顯示，2019年一季度，兩國(guó)雙邊貿(mào)易額達(dá)到2030億美元，使墨西哥首次超過(guò)加拿大和中國(guó)，成為美國(guó)第一大商業(yè)伙伴。

墨西哥參議院剛剛于 6月19日通過(guò)了 USMCA。至于其他兩國(guó)國(guó)會(huì)是否能順利通過(guò)，還不確定。特沒(méi)譜正在催促美國(guó)國(guó)會(huì)加快 USMCA 的商討，但民主黨能否最終讓步，也未可知。

07、國(guó)內(nèi)企業(yè)考慮墨西哥建廠前，要注意哪些問(wèn)題？

一是用地問(wèn)題。墨西哥土地分國(guó)有、集體和私人用地，中國(guó)投資企業(yè)尤其要避免集體用地，因?yàn)檗k手續(xù)非常麻煩。

二是環(huán)保問(wèn)題。墨西哥對(duì)環(huán)保要求非常嚴(yán)格，不僅是廢氣、廢水問(wèn)題，甚至老百姓對(duì)氣候變化的不滿也可能導(dǎo)致環(huán)評(píng)通不過(guò)。

三是勞工問(wèn)題。墨西哥工會(huì)很強(qiáng)大，老板辭退員工困難，所以一般要用當(dāng)?shù)厝藖?lái)管理工廠。墨西哥工人流動(dòng)性很強(qiáng)，對(duì)待遇和環(huán)境要求高，但對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度并不高。

四是稅收和匯率問(wèn)題。墨西哥稅賦很復(fù)雜，查稅嚴(yán)厲，投資前一定要進(jìn)行詳盡的風(fēng)險(xiǎn)分析。匯率方面，墨西哥比索匯率變化比較大，國(guó)家會(huì)匯率走勢(shì)控制力較弱，對(duì)貿(mào)易可能會(huì)有影響。

五是政府作用。墨西哥政府不幫助投資企業(yè)解決問(wèn)題，因?yàn)檎?年一選，很少有人會(huì)為投資企業(yè)而得罪當(dāng)?shù)氐倪x民。

六是稅收減免少見(jiàn)。因?yàn)槟鞲缰饕惙N都是中央稅，地方稅較少，而地方政府無(wú)權(quán)減免中央稅。

七是勞動(dòng)力成本。墨西哥勞動(dòng)力成本便宜，但也分工種，如高科技工人成本相對(duì)要高于非正式就業(yè)的工人。

08、是否符合北美自由貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則就一定免稅？

不！

還要注意反規(guī)避調(diào)查。

注意，美國(guó)針對(duì)中國(guó)產(chǎn)品還有【反規(guī)避調(diào)查】。反規(guī)避調(diào)查是針對(duì)那些為了躲避反傾銷、反補(bǔ)貼的企業(yè)出口行為來(lái)說(shuō)的。

中國(guó)很多出口企業(yè)被歐美實(shí)施反傾銷反補(bǔ)貼措施，有些企業(yè)因?yàn)樾袠I(yè)特性和條件適合，會(huì)考慮通過(guò)第三國(guó)轉(zhuǎn)運(yùn)或第三國(guó)組裝等方式，來(lái)規(guī)避反傾銷稅和/或反補(bǔ)貼稅的征收，但美國(guó)還會(huì)對(duì)一些特定行業(yè)進(jìn)行反規(guī)避調(diào)查。

在2015年以前，美國(guó)反規(guī)避調(diào)查的主要負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)為美國(guó)商務(wù)部。2015年美國(guó)又引入了海關(guān)的反規(guī)避調(diào)查規(guī)則，即 EAPA法案。

自此，美國(guó)海關(guān)和商務(wù)部，都具有反規(guī)避調(diào)查的權(quán)力。過(guò)去的4年中，美國(guó)商務(wù)部和美國(guó)海關(guān)，已對(duì)中國(guó)企業(yè)發(fā)起40多起反規(guī)避調(diào)查。

關(guān)于反規(guī)避調(diào)查，以后有時(shí)間再詳細(xì)介紹。

09、東南亞和墨西哥

目前看起來(lái)，相比較而言，東南亞還是具有更大潛力和優(yōu)勢(shì)的。

• 首先土地成本低；
• 其次人工成本相對(duì)還是偏低一些的；
• 再次，一些國(guó)家對(duì)美國(guó)出口零關(guān)稅；
• 另外，一帶一路政策帶動(dòng)效應(yīng)強(qiáng)。
  
  

所以，國(guó)內(nèi)有些工廠，早就開(kāi)始在東南亞建廠了。比如有些做假發(fā)生產(chǎn)的廣州工廠，在孟加拉建分廠。有很多國(guó)內(nèi)的上市公司，在越南投資建廠。畢竟，越南有很多政策優(yōu)勢(shì)。

2019年1月，《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)議》（CPTPP）在越南正式生效。2019年底，歐盟與越南預(yù)計(jì)將正式簽署《歐盟-越南自由貿(mào)易協(xié)定》。兩大協(xié)議對(duì)于越南制造業(yè)出口來(lái)說(shuō)，都是巨大利好。

根據(jù)協(xié)議，越南的出口關(guān)稅將大大下降，而歐盟削減99%的稅目關(guān)稅。相對(duì)于歐美對(duì)中國(guó)的關(guān)稅水平，歐美對(duì)越南多數(shù)產(chǎn)品征收的關(guān)稅低得多。

到越南建廠的中國(guó)企業(yè)越來(lái)越多，目前越南工人的資源也不斷被消耗，工價(jià)也是上漲得很快，估計(jì)再過(guò)幾年，工價(jià)就要跟我們國(guó)內(nèi)差不多了。

但是東南亞的勞動(dòng)力市場(chǎng)問(wèn)題也是不少的。

首先工人管理比較頭疼，東南亞工人薪資雖然不高，但是不少都比較散漫，論吃苦耐勞和工作效率，是真心趕不上中國(guó)工人。

其次治安不是很好，時(shí)不時(shí)有工人罷工和當(dāng)?shù)厝藳_擊中國(guó)工廠的情況發(fā)生。

另外，東南亞的基礎(chǔ)配套設(shè)施仍然嚴(yán)重落后，包括交通網(wǎng)絡(luò)、電力設(shè)施、能源供應(yīng)等。特別是電力供應(yīng)方面，不少東南亞國(guó)家連電力供應(yīng)都困難，幾乎每天都有停電。

當(dāng)然這些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問(wèn)題，隨著一帶一路的發(fā)展，中國(guó)電力國(guó)企進(jìn)入各個(gè)沿線國(guó)家進(jìn)行建設(shè)，已經(jīng)有了很大進(jìn)步了。

墨西哥已不是避稅安心地。東南亞如果未來(lái)變得越來(lái)越好，你覺(jué)得會(huì)對(duì)中國(guó)的出口造成沖擊嗎？

文章來(lái)源：公眾號(hào)“料神外貿(mào)”