出口貨物退稅率為零的處理操作指南

關(guān)務(wù)小二

Q：您好，我是一家外貿(mào)公司，貨物全部出口，在做這個月出口退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集時，有貨物的出口退稅率為零？這種情況是不是要做內(nèi)銷處理了？

A：別急別急，先讓我給您詳細(xì)的介紹一下吧~~

政策規(guī)定

實際操作中，有兩種情況

1、免稅不退稅

適用免稅不退稅政策，增值稅按免稅處理；

2、不免稅不退稅

適用不免稅不退稅政策，增值稅視同內(nèi)銷處理。

Q：那我該如何判斷是免稅還是視同內(nèi)銷處理呢？

A：您可以通過查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識

特殊商品標(biāo)識是1的

禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷征稅

特殊商品標(biāo)識是2的

免稅

Q：那我從哪里可以查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識呢？

A：接下來，我們一起來看看常用的幾種查看方式吧~

NO.1中國(上海)國際貿(mào)易單一窗口3.0

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站-→我要查詢-→出口商品代碼及退稅率

NO.2國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站-→我要查詢-→出口商品代碼及退稅率

NO.3國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局

登陸離線出口退稅軟件-→系統(tǒng)維護-→代碼維護-→海關(guān)商品碼-→特殊商品標(biāo)識

NO.4離線出口退稅申報軟件

登陸離線出口退稅軟件-→系統(tǒng)維護-→代碼維護-→海關(guān)商品碼-→特殊商品標(biāo)識

問：出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物該如何開票呢？

答：出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)在開具增值稅普通發(fā)票時選擇適用稅率開具。

問：如何申報呢？

答：國家稅務(wù)總局2013年第65號公告第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)?！奔疵舛悷o需進行出口退稅申報，出口企業(yè)只要按規(guī)定作增值稅申報即可。

問：出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額是否可以進項抵扣？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。另外，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額正常進行抵扣即可。

來源：關(guān)務(wù)小二轉(zhuǎn)載自輕松學(xué)習(xí)出口退稅。