131個OECD成員簽署聯(lián)合聲明，同意取消課征數(shù)位服務(wù)稅與導(dǎo)入全球最低企業(yè)稅負(fù)

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經(jīng)濟(jì)合作暨發(fā)展組織(Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD)于2021年7月1日發(fā)布聯(lián)合聲明，宣布共計130個國家將支持OECD規(guī)劃的國際稅收規(guī)則改革新計劃，其中包括同意就取消數(shù)位服務(wù)稅(digital service taxes, DSTs)進(jìn)行協(xié)調(diào)以及納入稅率為15%的全球最低企業(yè)所得稅(global minimum corporate income tax)。而秘魯在7月5日參與聯(lián)合聲明，故簽署國已增加至131國，其中包含G7成員國，以及中國及印度等國，131國GDP占全球GDP超過90%以上。簽署國同意在2021年10月底完成兩支柱方案的其他技術(shù)性工作及執(zhí)行計劃，并預(yù)計于2023年開始施行。

隨著數(shù)位科技快速發(fā)展，跨國企業(yè)(Multinational Enterprises, MNEs)利用新興商業(yè)模式與線上交易創(chuàng)造利潤卻也因制度之故得以避稅，進(jìn)而影響各國稅收。根據(jù)OECD統(tǒng)計，各國每年損失稅收可能介于1000至2400億美元。因此OECD近年開始討論解決稅基侵蝕及利潤轉(zhuǎn)移(Base Erosion and Profit Shifting, BEPS)所引發(fā)的問題，并自2015年起建立OECD/G20 BEPS包容性架構(gòu)(OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS)做為改革國際稅收規(guī)則討論架構(gòu)，計有139個國家與司法管轄區(qū)域(countries and jurisdictions)參與。經(jīng)過數(shù)年談判，OECD在OECD/G20 BEPS包容性架構(gòu)下提出兩大支柱方案(two-pillar package)，其中第一支柱為一致性徵稅方法(unified approach)，第二支柱為全球最低稅負(fù)制度(Global Anti-Base Erosion, GloBE)，其目標(biāo)在使跨國企業(yè)在其營運業(yè)務(wù)及賺取利潤之處納稅，同時為國際稅收制度增加確定性和穩(wěn)定性。
依據(jù)OECD聯(lián)合聲明，全球131國已對第一支柱及第二支柱的若干細(xì)節(jié)達(dá)成共識。

首先，為確保各國對跨國企業(yè)的利潤和徵稅權(quán)進(jìn)行更公平的分配，各國同意在第一支柱下將對跨國企業(yè)的若干徵稅權(quán)利從企業(yè)母國(home country)重新分配至其開展業(yè)務(wù)活動和賺取利潤的市場國(market jurisdictions)，適用對象為利潤率至少10%、營業(yè)額約200億歐元的跨國企業(yè)。
同時，據(jù)聯(lián)合聲明所載，如跨國企業(yè)在一國營收達(dá)100萬歐元，則該國即可請求分配徵稅權(quán);但如為國內(nèi)生產(chǎn)總值低于400億歐元的小型經(jīng)濟(jì)體則降低門檻，跨國企業(yè)在該國營收達(dá)25萬歐元即可請求分配。
再者，131國同意就適用新國際稅收規(guī)則、取消所有數(shù)位服務(wù)稅及其他類似措施展開適當(dāng)協(xié)調(diào)。根據(jù)OECD估計，落實第一支柱將使每年超過1.000億美元的利潤稅收權(quán)利在各市場國之間重新分配。另一方面，OECD成員在第二支柱下同意導(dǎo)入全球最低企業(yè)所得稅率，并以15%為其課稅稅率，要求僅有年收入超過7.5億歐元的跨國企業(yè)集團(tuán)須適用此制度。據(jù)OECD估計，第二支柱如獲落實將使全球額外產(chǎn)生1.500億美元稅收。

美國財長葉倫(Janet Yellen)在7月1日發(fā)表聲明指出這是美國經(jīng)濟(jì)外交的歷史時刻，以及全球最低企業(yè)稅負(fù)將結(jié)束各國逐底競爭(race to the bottom)的情況。至于此前受歐洲國家針對的大型科技跨國公司則對此表示肯定，臉書(Facebook)全球事務(wù)副總裁克萊格(Nick Clegg)即對OECD的新計劃表示歡迎，認(rèn)為OECD新規(guī)則雖然促使跨國企業(yè)繳納更多稅負(fù)，但卻可降低重復(fù)課稅風(fēng)險。不過，共和黨籍的眾議院籌款委員會(House Ways and Means Committee)主席布雷迪(Kevin Brady)則表達(dá)了反對意見，認(rèn)為此舉將侵蝕美國稅基。而未簽署聯(lián)合聲明的愛爾蘭財長杜諾荷(Paschal Donohoe)表示：愛爾蘭支持重新分配利潤徵稅權(quán)利與設(shè)定最低稅率，但對15%的稅率持保留意見。（來源：關(guān)務(wù)小二整理）