農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額政策梳理

關(guān)務(wù)小二

2021年實(shí)施關(guān)稅配額管理的商品共有8類(lèi)，其中7類(lèi)屬于關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品。為了用足用好政策，一起來(lái)梳理下相關(guān)規(guī)定。

關(guān)稅配額管理農(nóng)產(chǎn)品
在公歷年度內(nèi)，根據(jù)中國(guó)加入世界貿(mào)易組織貨物貿(mào)易減讓表所承諾的配額量，確定實(shí)施進(jìn)口關(guān)稅配額管理農(nóng)產(chǎn)品的年度市場(chǎng)準(zhǔn)入數(shù)量。屬于關(guān)稅配額內(nèi)進(jìn)口的貨物，按照配額內(nèi)稅率繳納關(guān)稅；屬于關(guān)稅配額外進(jìn)口的貨物，按照配額外稅率繳納關(guān)稅。

一、農(nóng)產(chǎn)品品種
商務(wù)部、國(guó)家發(fā)展改革委2003年發(fā)布《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》（商務(wù)部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令 2003 年第 4 號(hào)），第三條規(guī)定，“實(shí)施進(jìn)口關(guān)稅配額管理的農(nóng)產(chǎn)品品種為：小麥（包括其粉、粒，以下簡(jiǎn)稱(chēng)小麥）、玉米（包括其粉、粒，以下簡(jiǎn)稱(chēng)玉米）、大米（包括其粉、粒，以下簡(jiǎn)稱(chēng)大米）、豆油、菜子油、棕櫚油、食糖、棉花、羊毛以及毛條” 。
商務(wù)部發(fā)布2005年第93號(hào)公告，自2006年1月1日起，取消豆油、棕櫚油、菜子油進(jìn)口關(guān)稅配額和進(jìn)口國(guó)營(yíng)貿(mào)易管理。
2019年11月30日《商務(wù)部關(guān)于廢止和修改部分規(guī)章的決定》（商務(wù)部令2019年第1號(hào)），對(duì)《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》進(jìn)行修訂，明確實(shí)行關(guān)稅配額管理的農(nóng)產(chǎn)品有7類(lèi)：小麥、玉米、大米、食糖、棉花、羊毛、毛條。

二、配額數(shù)量
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額為全球配額。小麥、玉米、大米、棉花、食糖進(jìn)口關(guān)稅配額分為國(guó)營(yíng)貿(mào)易配額和非國(guó)營(yíng)貿(mào)易配額，國(guó)營(yíng)貿(mào)易配額須通過(guò)國(guó)營(yíng)貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口，非國(guó)營(yíng)貿(mào)易配額通過(guò)有貿(mào)易權(quán)的企業(yè)進(jìn)口，有貿(mào)易權(quán)的最終用戶(hù)也可以自行進(jìn)口。從近幾年國(guó)家發(fā)展改革委和商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，農(nóng)產(chǎn)品配額總量保持恒定數(shù)值，現(xiàn)將7種農(nóng)產(chǎn)品的關(guān)稅配額總量與2020年進(jìn)口數(shù)量做一對(duì)比。


三、核發(fā)部門(mén)
小麥、玉米、大米、棉花進(jìn)口關(guān)稅配額由國(guó)家發(fā)展改革委核發(fā)。
食糖、羊毛、毛條進(jìn)口關(guān)稅配額由商務(wù)部核發(fā)。

四、分配原則
《中華人民共和國(guó)貨物進(jìn)出口管理?xiàng)l例》第十六條規(guī)定，進(jìn)口配額管理部門(mén)分配配額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
申請(qǐng)人的進(jìn)口實(shí)績(jī)
以往分配的配額是否得到充分使用
申請(qǐng)人的生產(chǎn)能力、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷(xiāo)售狀況
新的進(jìn)口經(jīng)營(yíng)者的申請(qǐng)情況
申請(qǐng)配額的數(shù)量情況
需要考慮的其他因素
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額的分配也是考慮以上因素。小麥、玉米、大米、食糖按照企業(yè)申請(qǐng)數(shù)量、歷史進(jìn)口實(shí)績(jī)和生產(chǎn)加工能力進(jìn)行分配；棉花根據(jù)申請(qǐng)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和其他相關(guān)商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配；羊毛、毛條實(shí)行憑合同先來(lái)先領(lǐng)的方式進(jìn)行分配。

五、企業(yè)申請(qǐng)條件
申請(qǐng)小麥、玉米、大米、棉花關(guān)稅配額需要具備的企業(yè)條件以國(guó)家發(fā)展改革委門(mén)戶(hù)網(wǎng)站（ www.ndrc.gov.cn）每年發(fā)布的公告為準(zhǔn)；申請(qǐng)食糖、羊毛、毛條關(guān)稅配額需要具備的企業(yè)條件以商務(wù)部門(mén)戶(hù)網(wǎng)站 （www.mofcom.gov.cn）每年發(fā)布的公告為準(zhǔn)。
例如，有資格獲得 2021 年小麥、玉米、大米進(jìn)口關(guān)稅配額的企業(yè)須首先符合以下條件：2020年 10 月 1 日前在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)登記注冊(cè)；沒(méi)有違反《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》的行為。
有資格獲得 2021 年小麥、玉米、大米進(jìn)口關(guān)稅配額的企業(yè)，還必須符合相應(yīng)品種所列條件之一：

1、小麥
獲得2020 年小麥進(jìn)口關(guān)稅配額且有進(jìn)口實(shí)績(jī)（接受進(jìn)口關(guān)稅配額企業(yè)委托的代理進(jìn)口不計(jì)入受委托企業(yè)的進(jìn)口實(shí)績(jī)，下同）的企業(yè)
2019年小麥年加工能力 20 萬(wàn)噸以上的面粉和食品生產(chǎn)企業(yè)

2、玉米
獲得2020 年玉米進(jìn)口關(guān)稅配額且有進(jìn)口實(shí)績(jī)的企業(yè)
2019年玉米年加工能力 20 萬(wàn)噸以上的飼料生產(chǎn)企業(yè)
2019年玉米年加工能力 45 萬(wàn)噸以上的其他生產(chǎn)企業(yè)

3、大米
獲得2020 年大米進(jìn)口關(guān)稅配額且有進(jìn)口實(shí)績(jī)的企業(yè)
2019年大米年加工能力 10 萬(wàn)噸以上的食品生產(chǎn)企業(yè)

六、稅率
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于2021年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》，繼續(xù)對(duì)小麥等7類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施關(guān)稅配額管理，關(guān)稅配額稅率為1%--15%不等。



1、棉花關(guān)稅配額稅率
√ 在年度棉花關(guān)稅配額數(shù)量?jī)?nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率，稅率為1%。
√ 國(guó)家發(fā)展改革委每年根據(jù)市場(chǎng)需要確定一定數(shù)量的棉花，適用關(guān)稅配額外暫定稅率（5%--40%），又稱(chēng)滑準(zhǔn)稅。具體規(guī)定如下：一是當(dāng)進(jìn)口棉花棉花完稅價(jià)格高于或等于14元/千克時(shí)，按0.280元/千克計(jì)征從量稅；二是當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于14元/千克時(shí)，暫定從價(jià)稅率按下式計(jì)算：Ri=9.0/Pi+2.69%*Pi-1，其中Ri為暫定從價(jià)稅率，Pi為關(guān)稅完稅價(jià)格，單位為元/千克。
√ 在關(guān)稅配額數(shù)量和關(guān)稅配額外滑準(zhǔn)稅配額數(shù)量以外的，適用關(guān)稅配額外稅率，目前關(guān)稅稅率為40%。

2、國(guó)別關(guān)稅配額稅率
根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府和毛里求斯共和國(guó)政府自由貿(mào)易協(xié)定》、《中華人民共和國(guó)政府與新西蘭政府自由貿(mào)易協(xié)定》和《中華人民共和國(guó)政府與澳大利亞政府自由貿(mào)易協(xié)定》，對(duì)毛里求斯食糖、新西蘭羊毛和毛條、澳大利亞羊毛實(shí)行國(guó)別關(guān)稅配額政策，在國(guó)別關(guān)稅配額內(nèi)適用協(xié)定稅率。
例如，商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布2020年第70號(hào)聯(lián)合公告，2021年羊毛毛條配額總量分別為：新西蘭羊毛36936噸、新西蘭毛條665噸、澳大利亞羊毛38288噸，在國(guó)別關(guān)稅配額數(shù)量范圍內(nèi)適用0關(guān)稅。

3、加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)稅率
對(duì)加工貿(mào)易進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品需要以“進(jìn)料料件內(nèi)銷(xiāo)”監(jiān)管方式辦理內(nèi)銷(xiāo)手續(xù)，企業(yè)可提交一般貿(mào)易配額證的，按關(guān)稅配額稅率或關(guān)稅配額外暫定優(yōu)惠關(guān)稅稅率計(jì)征稅款和緩稅利息；企業(yè)無(wú)法提交一般貿(mào)易配額證的，按關(guān)稅配額外稅率計(jì)征稅款和緩稅利息。

4、走私進(jìn)口稅率
若企業(yè)走私進(jìn)口關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品，緝私部門(mén)計(jì)算偷逃稅款金額時(shí)按照關(guān)稅配額外進(jìn)口適用的稅率計(jì)算。

七、通關(guān)注意事項(xiàng)
1、監(jiān)管證件
關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口除涉及自動(dòng)進(jìn)口許可證（代碼7）等監(jiān)管證件外，還會(huì)涉及到的特殊監(jiān)管證件如下：
關(guān)稅配額證明，代碼為ｔ，適用于持有《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》進(jìn)口關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品的情形，進(jìn)口商品編號(hào)為5201000080（未梳的棉花）除外、以國(guó)別關(guān)稅配額證明進(jìn)口除外。
關(guān)稅配額外優(yōu)惠稅率進(jìn)口棉花配額證，代碼e，適用于商品編號(hào)為5201000080未梳的棉花進(jìn)口。
國(guó)別關(guān)稅配額證明，代碼為q，適用于持有《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》（備注欄標(biāo)注XX國(guó)XX商品國(guó)別配額）進(jìn)口新西蘭和澳大利亞羊毛、新西蘭毛條、毛里求斯食糖的情形。

2、監(jiān)管方式
《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》、《農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅配額外優(yōu)惠稅率配額證》適用于一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易、援助、捐贈(zèng)等監(jiān)管方式進(jìn)口。
自境外進(jìn)入保稅監(jiān)管場(chǎng)所、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品，不需提交配額證，由海關(guān)按現(xiàn)行規(guī)定驗(yàn)放并實(shí)施監(jiān)管。
從保稅監(jiān)管場(chǎng)所、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域出庫(kù)或出區(qū)進(jìn)口的關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品，海關(guān)憑《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》按進(jìn)口貨物管理的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)。

3、溢裝數(shù)量
散裝貨物每批次進(jìn)口溢裝量不得超過(guò)該批次的5%。

4、一證多批制
《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》實(shí)行一證多批制，即最終用戶(hù)需分多批進(jìn)口的，憑《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》可多次辦理通關(guān)手續(xù)，海關(guān)通關(guān)部門(mén)逐批次登記核扣進(jìn)口或內(nèi)銷(xiāo)數(shù)量。最終用戶(hù)完成《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》標(biāo)明配額量的最后一批次進(jìn)口報(bào)關(guān)后，于20個(gè)工作日內(nèi)將海關(guān)簽章的《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》第一聯(lián)(收貨人辦理海關(guān)手續(xù)聯(lián))原件交原發(fā)證機(jī)構(gòu)。

5、加工貿(mào)易進(jìn)口棉花
企業(yè)開(kāi)展棉花加工貿(mào)易進(jìn)口業(yè)務(wù)，必須持注明“本配額證適用加工貿(mào)易方式進(jìn)口”的棉花進(jìn)口關(guān)稅配額證（商品編號(hào)為5201000001）和關(guān)稅配額外優(yōu)惠稅率進(jìn)口棉花配額證（商品編號(hào)為5201000080）；未注明“本配額證適用加工貿(mào)易方式進(jìn)口”的棉花進(jìn)口關(guān)稅配額證（商品編號(hào)為5201000001）及配額外稅率進(jìn)口棉花（商品編號(hào)為5201000090）的，不允許開(kāi)展棉花加工貿(mào)易進(jìn)口。

作者：楊青（聊城海關(guān)）

來(lái)源：中國(guó)海關(guān)雜志

沙景龍

進(jìn)口煤炭需要配額嗎？

三分一點(diǎn)

所以關(guān)稅配額外進(jìn)口，到底是對(duì)已取得配額進(jìn)口資質(zhì)的，原配額證額度用完后繼續(xù)進(jìn)口才適用，還是說(shuō)其他進(jìn)出口企業(yè)都可以進(jìn)口，只是適用配額外的稅率？

三分一點(diǎn)

沙景龍 發(fā)表于 2021-3-16 22:59
進(jìn)口煤炭需要配額嗎？

煤炭進(jìn)口不需要配額

ALKAGUO

非常實(shí)用，感謝分享！