關務知識：特許權使用費常見問題解答

關務小二

特許權使用費海關小課堂

特許權使用費

1、海關監(jiān)管的特許權使用費的核心內(nèi)涵是什么？

特許權使用費，是指進口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權權利人及權利人有效授權人關于專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費用。

2、特許權使用費計入進口貨物完稅價格的法律依據(jù)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第十一條：以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格：（三）買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費。但是符合下列情形之一的除外：
（1）特許權使用費與該貨物無關；
（2）特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

3、哪些購買專利權或者專有技術使用權的特許權使用費被海關視為與進口貨物有關？

進口貨物屬于下列情形之一的：  
（1）含有專利或者專有技術的；
（2）用專利方法或者專有技術生產(chǎn)的；
（3）為實施專利或者專有技術而專門設計或者制造的。

4、哪些購買商標權的特許權使用費被海關視為與進口貨物有關？

進口貨物屬于下列情形之一的：  
（1）附有商標的；
（2）進口后附上商標直接可以銷售的；
（3）進口時已含有商標權，經(jīng)過輕度加工后附上商標即可以銷售的。

5、哪些購買著作權的特許權使用費被海關視為與進口貨物有關？

進口貨物屬于下列情形之一的：  
（1）含有軟件、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似載體的形式；
（2）含有其他享有著作權內(nèi)容的進口貨物。

6、哪些購買分銷權、銷售權或者其他類似權利的特許權使用費被海關視為與進口貨物有關？

進口貨物屬于下列情形之一的：  
（1）進口后可以直接銷售的；
（2）經(jīng)過輕度加工即可以銷售的。

7、什么情況下，特許權使用費構成貨物向中國境內(nèi)銷售的條件？

根據(jù)《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第十四條：買方不支付特許權使用費則不能購得進口貨物，或者買方不支付特許權使用費則該貨物不能以合同議定的條件成交的，應當視為特許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

海關小課堂

1、企業(yè)：我公司存在進口貨物的同時對外支付特許權使用費的情況，請問如何確定該費用是否應計入完稅價格？

海關：這個問題問得好，存在這種情況的企業(yè)還有不少。特許權使用費是否應稅，專業(yè)性較強，實際貿(mào)易情況復雜，你公司可按照《中華人民共和國海關預裁定管理暫行辦法》等相關規(guī)定，在貨物擬進出口3個月之前，通過電子口岸“海關事務聯(lián)系系統(tǒng)”或“互聯(lián)網(wǎng)+海關”，向注冊地直屬海關提出價格預裁定申請。
對于不符合預裁定申請時間要求的，你公司可撥打海關熱線電話或向注冊地直屬海關關稅處進行咨詢，海關予以解答。

2、企業(yè)：請問我公司向海關申報進口貨物時怎樣申報已經(jīng)對外支付的應稅特許權使用費？

海關：你公司在貨物進口報關單“支付特許權使用費確認”欄目，填報“是”。在貨物進口報關單“雜費”欄目，填報已支付的特許權使用費金額。
如果特許權使用費已包含在進口貨物的價格之中，并且在貨物銷售合同/協(xié)議和特許權許可合同/協(xié)議中均沒有量化分割條款的，填報在“總價”欄目中，無需填報在“雜費”欄目。
如果特許權使用費僅與同批進口的部分商品有關，你公司應拆分報關單申報。另外，別忘了在隨附單證中提供客觀量化的分攤依據(jù)哦。

3、企業(yè)：我公司有時候在貨物申報進口后才支付應稅特許權使用費，請問這種情況下怎么向海關申報呢？

海關：對于這種情況，你公司應這樣處理：在進口貨物報關單“支付特許權使用費確認”欄目填報“是”。在貨物進口后每次支付（包括直接支付和間接支付）特許權使用費后的30日內(nèi)，向海關辦理申報納稅手續(xù)，并填寫《應稅特許權使用費申報表》。

4、企業(yè)：請問我公司在進口貨物時向海關申報了支付特許權使用費具體情況，還能不能按照“后續(xù)征稅”方式申報繳納稅款呢？

海關：如果你公司自查發(fā)現(xiàn)漏報應稅特許權使用費情事，可以采用主動披露方式向海關報告，所以是不能按照“后續(xù)征稅”方式申報納稅的。

5、企業(yè)：我公司向海關主動披露應稅特許權使用費能享受政策紅利嗎？

海關：能。對主動披露的進出口企業(yè)、單位，違反海關監(jiān)管規(guī)定的，海關應當從輕或者減輕行政處罰；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。對主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關可以減免滯納金。
進出口企業(yè)、單位主動披露涉稅違規(guī)行為，有下列情形之一的，依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條的規(guī)定，不予行政處罰：
1.涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個月內(nèi)向海關主動披露，主動消除危害后果的；
2.涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個月后向海關主動披露，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例10％以下，或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下，且主動消除危害后果的。

溫馨提醒：

近年來，隨著各類進口企業(yè)對外支付特許權使用費金額激增，海關總署已持續(xù)加強對特許權使用費征稅的監(jiān)管。企業(yè)應加強學習并嚴格遵守海關相應法律法規(guī)，努力規(guī)避財務和經(jīng)營風險，采用主動披露等形式，確保應稅特許權使用費應繳盡繳。

來源：石家莊海關、12360海關熱線。