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關(guān)務(wù)小二

標題: 進出口稅費計算公式整理 [打印本頁]

作者: evelyn_rdx 時間: 2023-7-13 21:03
標題: 進出口稅費計算公式整理
1、單耗的計算公式：單耗=凈耗÷（1-工藝損耗率）
2、如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，計算保險費公
式：保險費=（貨價+運費）× 3‰
3、我國對進口貨物完稅價格以 CIF 價格為基礎(chǔ)審核確定：
（1）CIF 價格=FOB+起卸前發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費
（2）CIF 價格=CFR+起卸前發(fā)生的保險費用
（3）CIF 價格=EXW+起卸前發(fā)生的海洋運輸及相關(guān)費用、保險費+
出口國工廠至出口國港口發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費
4、我國出口貨物完稅價格以 FOB 價格為基礎(chǔ)審核確定。
（1）出口貨物 FOB 價格=CIF-國際運輸及相關(guān)費用、保險費
（2）出口貨物 FOB 價格=CFR-國際運輸及相關(guān)費用
（3）出口貨物 FOB 價格=EXW+國內(nèi)運輸及相關(guān)費用、保險費
5、出口貨物完稅價格= FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）
6、 CIF 術(shù)語下：出口貨物完稅價格=（CIF-國際運輸及相關(guān)費用、
保險費）÷（1+出口關(guān)稅稅率）
7、CFR 術(shù)語下：出口貨物完稅價格=（CFR-國際運輸及相關(guān)費用）
÷（1+出口關(guān)稅稅率）
8、EXW 術(shù)語下：出口貨物完稅價格=（EXW+國內(nèi)運輸及相關(guān)費用、
保險費）÷（1+出口關(guān)稅稅率）
9、關(guān)稅從價稅＝完稅價格 X 從價稅率
10、關(guān)稅從量稅：數(shù)（重）量 X 從量稅率
11、關(guān)稅復(fù)合稅＝從價稅+從量稅
12、進口環(huán)節(jié)增值稅：
（1）應(yīng)納稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率
（2）增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額
13、進口環(huán)節(jié)消費稅：
（1）從價定率方式計算公式
消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率
消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）／（1-消費
稅比例稅率）
（2）從量定額方式計算公式
消費稅應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅進口數(shù)量×消費稅定額稅率
（3）復(fù)合計稅方式計算公式
消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率+應(yīng)征
消費稅進口數(shù)量×消費稅定額稅率
其中：
消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+應(yīng)征消費稅
進口數(shù)量×消費稅定額稅率）／（1-消費稅稅率）
14、滯報金＝完稅價格 X 滯報天數(shù) X 萬分之五
15、滯納金＝滯納稅款 X 滯納天數(shù) X 萬分之五
注：各項稅款分開計算
16、區(qū)域價值成分=[貨物的出口價格(FOB) -非原產(chǎn)材料價格]／貨
物的出口價格(FOB) x100%
17、常數(shù)=進口關(guān)稅稅率+增值稅稅率+進口關(guān)稅稅率×增值稅稅率
18、緩稅利息=應(yīng)征稅款×計息期限（天數(shù)）×緩稅利息率/360
19、減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請人發(fā)生主體
變更、依法終止情形或者其他原因需要補征稅款的：
補稅的完稅價格=減免稅貨物原進口時的完稅價格×(1－減免
稅貨物已進口時間/ 監(jiān)管年限×12)
減免稅貨物已進口時間自貨物放行之日起按月計算。不足 1 個月
但超過 15 日的，按 1 個月計算；不超過 15 日的，不予計算。
20、減免稅申請人將減免稅貨物移作他用，需要補繳稅款的，補稅
的完稅價格以貨物原進口時的完稅價格為基礎(chǔ)，按照需要補繳稅款的
時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊，其計算公式如下：
補繳稅款＝海關(guān)審定的貨物原進口時的價格×稅率×[ 需要補繳
稅款的期限/監(jiān)管年限×12×30]
上述計算公式中需要補繳稅款的時間為減免稅貨物移作他用的
實際時間，按日計算，每日實際使用不滿 8 小時或者超過 8 小時的
均按 1 日計算。

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