關(guān)務(wù)小二
標(biāo)題: 出口退（免）稅備案單證指引（附出口退免稅負(fù)面清單） [打印本頁(yè)]
作者: 關(guān)務(wù)小二 時(shí)間: 2021-12-14 09:50
標(biāo)題: 出口退（免）稅備案單證指引（附出口退免稅負(fù)面清單）
實(shí)行出口退（免）稅單證備案制度是國(guó)家規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法行為的需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)近期發(fā)現(xiàn)許多出口企業(yè)忽略了出口貨物單證備案的重要性，對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行單證備案帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。備案單證是企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性、還原貨物流的重要資料，雖然在申報(bào)出口退（兔）稅時(shí)不需要提供，但必須按規(guī)定留存企業(yè)備查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理、風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)會(huì)進(jìn)行核查，企業(yè)如有違反將按相應(yīng)規(guī)定處理。
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備案單證的規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第八條第（四）項(xiàng)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的備案單證，按申報(bào)退（兔）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
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備案單證的內(nèi)容
1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等。
2.出口貨物裝貨單
3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。
若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。
備案單證的違章處理
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十三條第（一）項(xiàng)第2目規(guī)定：未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第五條第（八）項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。
4、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)第4目規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，視同內(nèi)銷貨物征收增值稅。
各出口企業(yè)在日常的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中，除了要重視備案單證的管理，還應(yīng)該防范其他出口退（免）稅違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。佛山市稅務(wù)局為了進(jìn)一步深化稅收征管改革，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境和執(zhí)法方式，全面梳理了近年常見(jiàn)的出口退（免）稅負(fù)面情形和相關(guān)稅收政策，編印《出口退（免）稅“負(fù)面清單”》，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提醒和警示，構(gòu)筑起稅企聯(lián)合防線。
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出口退（免）稅“負(fù)面清單”
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