關(guān)務(wù)小二
標題: “買單配票”騙取出口退稅違法行為剖析 [打印本頁]
作者: 關(guān)務(wù)小二 時間: 2020-12-11 15:04
標題: “買單配票”騙取出口退稅違法行為剖析
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自2012年四部委開展聯(lián)合打擊虛開發(fā)票騙取退稅違法行為專項行動以來，寧波海關(guān)每年都會查獲騙取出口退稅刑事案件。
特別是自2016年以來，寧波海關(guān)連續(xù)查處以“買單配票”方式騙取出口退稅案件，且無論是涉及出口貨物數(shù)量、違法金額以及相關(guān)手法等，均呈現(xiàn)出規(guī)模化、專業(yè)化特征，更有利用異地企業(yè)、異地口岸虛假申報出口和退稅等“漂移騙稅”現(xiàn)象。
海關(guān)作為進出境監(jiān)管部門，維護口岸進出口申報秩序是職責所在，有必要對“買單配票”這一“越打越多、越打越大”的違法行為進行深入剖析，并對現(xiàn)有戰(zhàn)法進行必要總結(jié)，以為今后更好地開展專項整治奠定基礎(chǔ)。
一“買單配票”騙取退稅行為主要特征
人們常說的“出口退稅”，其實是退還前道已實際繳納的增值稅，表現(xiàn)為在國內(nèi)采購環(huán)節(jié)開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。無論如何變化，虛開發(fā)票等方式虛增進項稅額、向海關(guān)虛假出口，是構(gòu)成騙取出口退稅違法行為的兩個基本要件，它們必須同時滿足、缺一不可。除了上述共性特征外，相對于其他違法類型，“買單配票”還具有三個特征，使其成為屢查不止的高發(fā)違法行為。
1、確有真實出口貿(mào)易與“空箱出口”“低值高報”“偽報品名”等虛假出口行為不同，“買單配票”方式下出口貨物是真實的，主要由外商（包括在外經(jīng)商的中國人）直接從國內(nèi)市場采購后，委托貨運代理申報出口。出于降低成本的考慮，這些直接用于出口的貨物，在國內(nèi)采購未繳納過增值稅。不法分子正是看中這點，通過各種渠道掌握上述出口貨物信息，用特定的企業(yè)抬頭申報出口（即所謂“買單”），再虛開相應(yīng)內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票（即所謂“配票”），使得本來無法退稅的出口貨物，搖身一變成了高退稅商品，從而騙取退稅。
不僅有真實貿(mào)易存在，而且在出口申報環(huán)節(jié)“單單相符”“單貨相符”，也讓海關(guān)很難從申報信息方面發(fā)現(xiàn)問題，即便開展針對性布控查驗，也很難發(fā)現(xiàn)是否存在“買單”嫌疑。同時，由于我國實行進出口貿(mào)易代理制度，允許進出口公司代理個人向海關(guān)申報出口，即便海關(guān)查明了真實貨物實際為市場采購，出口申報單位存在“買單”行為，仍然無法通過行政處罰手段或不予放行予以懲處和有效監(jiān)管。
2、非法資金配套虛開、結(jié)匯已市場化、便利化
稅務(wù)部門在辦理出口退稅審核時，實際貨物已經(jīng)出口，申報退稅單證無論形式還是內(nèi)容方面均符合相關(guān)規(guī)定，很難查發(fā)是否存在“配票”嫌疑。外匯管理方面因采取總量核銷，且為了達到騙稅目的，不法分子通常會采取虛假結(jié)匯，同樣很難發(fā)現(xiàn)個案問題。
近年來所查發(fā)案件顯示，利用義烏、柯橋等國際小商品集散市場采購的無須退稅商品“買單”虛假出口，后續(xù)國內(nèi)資金配套虛開增值稅專用發(fā)票，境外資金配套虛假結(jié)匯，已呈現(xiàn)出專業(yè)化分工，市場內(nèi)有專門的掮客解決“資金需求”。不僅是資金，圍繞市場采購貨物出口的代理服務(wù)，如貨運、倉儲、報關(guān)等，同樣提供專業(yè)化“服務(wù)”，在騙取退稅的同時，也刺激著“買單配票”違法呈愈演愈烈的高發(fā)態(tài)勢。
3、市場化運作、現(xiàn)代通信工具等加速了“滾雪球”效應(yīng)
以2017年寧波市四部門聯(lián)合偵辦的“621”專案為例，主犯金某在精心安排了3家進出口企業(yè)、12家服裝企業(yè)后，主要的精力在于獲取無須退稅的“出口貨物信息”，“買單”越多、頻率越快，獲利則越大。經(jīng)查明，金某需要支付的主要成本有：需要支付5～7分/美元的成本“買單”；需要支付3～5分/美元的成本聯(lián)系報關(guān)公司“高報出口價格”；需要支付5～7分/美元的成本非法購匯核銷；需要按票面金額7%～10%的價格“配票”。17%的出口退稅款在各個環(huán)節(jié)進行了利益分成，而主犯金某能夠得到的非法利益也僅有虛開增值稅專用發(fā)票票面金額的1.8%～2.2%。
如此復雜且長的出口退稅鏈，如何能夠做到“無縫對接”？
現(xiàn)代通信工具以及圍繞市場采購貨物的物流、資金等專業(yè)化運作，讓金某可以放心大膽操作；而在人際關(guān)系方面，無須認識，甚至互相之間都以假名稱呼，各方深知在這樣一個“項目”下，只有越做越大、越快操作，才能讓“利益”來得更快、更大。除了表征符合海關(guān)、稅務(wù)、外管等部門的監(jiān)管要求、難以查辦以外，正是這一特征使“買單配票”方式為不法分子所青睞，也是此類案件要么不發(fā)，但一發(fā)即為過億大案的主要原因之一。
二、海關(guān)查發(fā)“買單配票”方法與技巧
事物都有兩面性，難以查發(fā)不代表無法查發(fā)。恰恰正是因為“買單配票”方式下出口貨物的部分真實性，使得其相對于其他類型的虛假出口，更容易被發(fā)現(xiàn)。下面將從數(shù)據(jù)分析和追查貨物物流兩方面進行闡述。
1、出口數(shù)據(jù)分析方法
無論何種騙退稅手法，都需要通過向海關(guān)申報并形成出口記錄。這些虛假的出口記錄與其他真實的出口記錄混在一起，看似大海撈針、無法甄別，但通過“大數(shù)據(jù)”方法進行比對，是能夠找到嫌疑點的。
01、商品與價格
被“買單配票”盯上的常見商品主要是服裝、棉布、四件套等紡織品，此類商品具有以下兩方面特點：
（1）高退稅率
此類商品價值低、工藝簡單，且與生活消費直接相關(guān)，歷來是我國勞動密集型產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢產(chǎn)品，需要設(shè)定高退稅率參與國際市場競爭。
（2）已經(jīng)形成了以義烏、柯橋等為代表、產(chǎn)銷一體的國際采購集散市場，圍繞出口商品的貨運、倉儲、報關(guān)、金融等各種服務(wù)，易于形成平臺專業(yè)化、規(guī)模化操作
而這些平臺在促進出口貿(mào)易便利化的同時，也為“買單配票”黑色利益鏈的形成提供了有利條件。
對此類高退稅率商品，需要定期開展進行分析和比對，如果某種商品出口數(shù)量、金額突然爆發(fā)式增長，則應(yīng)考慮是否存在虛假出口風險。
所有海關(guān)數(shù)據(jù)中，最常用來進行比較的就是價格。盡管會因為產(chǎn)地、材質(zhì)、工藝、包裝等差別導致價格差異，但在“大數(shù)據(jù)”下還是能夠分析出一定相關(guān)性，特別是“買單配票”出口貨物價格與正常出口貨物價格有明顯差異。原因在于，不法分子為了提高單票報關(guān)單的退稅額，會在不觸發(fā)海關(guān)風險監(jiān)控而導致被布控查驗的前提下，盡可能高報出口貨物價格，以“掩蓋”高額虛開增值稅發(fā)票的違法事實，從而獲得高額退稅。
02、比對提單號和集裝箱號
從商品和價格出發(fā)進行比對，能夠從宏觀上反映出當前某種商品是否存在虛假出口風險，但要具體到嫌疑企業(yè)，則需要另想辦法。近年來在辦案中發(fā)現(xiàn)，利用單一經(jīng)營單位騙取退稅案件幾乎沒有，在“買單配票”案件中，至少利用3家以上的經(jīng)營單位。利用多個經(jīng)營單位的“好處”是顯而易見的：利用控制下的本地和異地企業(yè)（甚至利用綜合服務(wù)企業(yè)）進行跨行政區(qū)劃申報出口和退稅，不僅可以在最短的時間內(nèi)迅速做大做強，還能有效避免被一網(wǎng)打盡。因此能否對嫌疑對象及行為整體進行準確的“數(shù)據(jù)畫像”，決定了下一步偵查經(jīng)營的精確性和有效性。
目前，海關(guān)利用申報數(shù)據(jù)項中的“提單號和集裝箱號”，可以對嫌疑經(jīng)營單位進行分析和確認。例如，不同經(jīng)營單位申報出口的同類商品，如果提單號編號規(guī)則、集裝箱號多次出現(xiàn)一致，則表明這些經(jīng)營單位極有可能是涉及多抬頭“買單配票”違法。
拆單分開申報的兩個原因
（1）盡量提高單票報關(guān)單的金額，以獲得高額退稅。
（2）分散被海關(guān)布控查驗、被稅務(wù)不予退稅的風險。
在寧波海關(guān)最近查發(fā)的一起案件中，不法分子先后利用8個經(jīng)營單位于寧波、新疆等口岸申報出口，每個經(jīng)營單位申報金額合計控制在200萬美元左右，如此“小”的出口額，很難被日常的數(shù)據(jù)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，而即便被發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門停止了其中幾家的退稅，也不影響其繼續(xù)“買單配票”。
03、與稅務(wù)、外管監(jiān)管數(shù)據(jù)進行對碰
實踐中最有效的數(shù)據(jù)分析是：將海關(guān)分析研判后的數(shù)據(jù)，與稅務(wù)部門發(fā)票數(shù)據(jù)、外管部門結(jié)匯數(shù)據(jù)進行對碰。例如，與退稅所對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票來源進行比對，可以找到嫌疑虛開單位；與結(jié)匯數(shù)據(jù)對碰，可以找到境外嫌疑的控制賬戶；再將國內(nèi)嫌疑虛開單位和境外嫌疑賬戶進行倒查，又能找到可能被遺漏的嫌疑出口單位。這樣可以從涉案經(jīng)營單位方面，較為完整地勾勒出數(shù)據(jù)畫像，為后續(xù)開展偵查經(jīng)營奠定堅實的基礎(chǔ)。
2、貨物物流核查方法目前，在查處騙取出口退稅違法案件的過程中，檢法機關(guān)對于虛開增值稅專用發(fā)票環(huán)節(jié)重視程度較高，這是因為即便騙取出口退稅罪存疑，也可以成立虛開增值稅專用發(fā)票罪。而要以騙取出口退稅罪定罪量刑，檢法機關(guān)則往往要求查實虛假出口行為。對于“買單配票”違法行為而言，這就需要查明出口貨物來源，同時核實在國內(nèi)采購之初未繳納相關(guān)增值稅的事實。
海關(guān)在核查進出口貿(mào)易方面有著天然的業(yè)務(wù)優(yōu)勢，在層層代理過程中，能夠迅速找到核心和敏感的環(huán)節(jié)并獲取相關(guān)證據(jù)，這也是在聯(lián)合辦案的實踐中被多次證明的事實。追查真實貨物來源及貨主信息，關(guān)鍵是找到“二代”，即最終攬貨的貨代。
主要方法是從兩個方向入手：
（1）直接從報關(guān)公司及人員處獲得委托方的信息，在正常的貿(mào)易中，一般都是貨代直接委托代理報關(guān)。但在近年來查獲的“買單配票”案件中發(fā)現(xiàn)，要么是報關(guān)人員直接參與，要么就是“買單”犯罪嫌疑人直接委托報關(guān)，因此從這條路線入手，很容易被犯罪嫌疑人發(fā)覺，不適宜在前期經(jīng)營中使用。
（2）從船代或者船公司入手，一層層往上核查。這個方法雖然顯得笨拙，但效果明顯要好于前者。值得注意的是，可盡可能多地對出口訂艙信息進行核查，而不是選擇一兩票抽查，原因在于“買單”來源往往不止一家，出口貨物來源信息越多，越能夠準確地對“買單”行為進行數(shù)據(jù)畫像，越有利于接近案情全貌。
三、如何加強專項打擊及日常監(jiān)管的有效性？
長期從事打虛打騙專項行動的人能夠感受到，近年來全國范圍內(nèi)打擊的力度不可謂不強，而查發(fā)的案件卻越來越多，案值也越來越驚人，特別是“買單配票”案件，似乎有愈演愈烈之勢。之所以出現(xiàn)這樣的情況，在一定程度上與對參與協(xié)助的中間環(huán)節(jié)打擊力度不夠有關(guān)。例如，近年來全國范圍內(nèi)以騙取出口退稅罪定罪的案件仍然過少，絕大部分是以虛開增值稅專用發(fā)票定罪，這就意味著非法“買賣”出口信息、非法提供資金虛假結(jié)匯等中間環(huán)節(jié)的公司或個人，沒有受到刑法的追究。在筆者親身參與過的專案工作中，上述提供協(xié)助的中間人，往往會以主觀上并不知道主犯為了騙取出口退稅為由以逃脫罪責。
（1）這固然需要辦案人員進一步細化取證要求，比如“買賣”出口信息的具體報酬如何確定（與報關(guān)單申報金額、或提供出口貨物數(shù)量正相關(guān)等）。
（2）更需要與檢法部門加強溝通，對協(xié)助犯罪的中間環(huán)節(jié)加大打擊和懲治力度，提高違法犯罪成本，有效整肅進出口申報秩序。
聯(lián)合打擊不是最終目的，在通過聯(lián)合打擊震懾不法分子的同時，提升監(jiān)管效能才能長治久安。在現(xiàn)有出口退稅管理機制下，一個現(xiàn)實可行的做法是基于“大數(shù)據(jù)”運用，在出口退稅各監(jiān)管部門間建立聯(lián)合監(jiān)管機制，打通信息交互渠道，及時將自監(jiān)管風險信息以及專案打擊相關(guān)成果等內(nèi)化到日常監(jiān)管中去，隨著合作的深入，不斷擴大合作范圍，對出口退稅形成鏈式監(jiān)管，有效防范騙取退稅行為的發(fā)生、發(fā)展，同時為專項聯(lián)合打擊提供堅實保障。在現(xiàn)有制度層面，《國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署關(guān)于建立打擊騙取出口退稅工作部際協(xié)調(diào)機制的意見》（國稅發(fā)〔2010〕50號）明確了各部門在打擊出口騙退稅違法行為中的職責和作用，同時提到了各方交互信息的方式和內(nèi)容，明確了“信息提供方應(yīng)在本機關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)利用自身手段，盡最大可能依法獲取相關(guān)信息并及時向需求方提供有關(guān)信息和資料”，這為倡導并積極探索建立聯(lián)合監(jiān)管機制提供了制度基礎(chǔ)。同時，隨著聯(lián)合打騙專項行動的深入開展，各部門間的聯(lián)系合作愈發(fā)密切，建立聯(lián)合監(jiān)管機制逐漸形成共識，也為該機制的生根發(fā)芽提供了肥沃土壤。
作者: 朱大 時間: 2020-12-11 16:13
買單配票這個行為真的是自找苦吃。
國內(nèi)有諸多開不了票的情況，好不容易有一種出口方式，這樣下去遲早被搞死。
害人害己！
請大家以后不要去買有補貼的抬頭的單?。。?hr noshade size="2" width="100%" color="#808080">
作者: lebronjames 時間: 2021-1-3 08:05
謝謝分享
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