關(guān)務(wù)小二
標(biāo)題: 口罩等防疫產(chǎn)品出口退稅辦理問答 [打印本頁]
作者: 關(guān)務(wù)小二 時間: 2020-3-25 10:48
標(biāo)題: 口罩等防疫產(chǎn)品出口退稅辦理問答
近期，隨著疫情在全球的迅速蔓延，口罩、防護服等防疫產(chǎn)品的出口需求大幅增長，不少企業(yè)也加大了出口力度。貨物出口后能否辦理退稅，倍受出口企業(yè)的關(guān)注。
本文試著幫出口企業(yè)梳理一下現(xiàn)行的出口退稅政策及管理規(guī)定，希望對您有所幫助。
首先，我們來看看可以申請出口退（免）稅的主體：- 依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。
- 依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
從主體形式上來說，分為生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)；從出口模式上來說，分為自營出口和委托出口。
根據(jù)上述規(guī)定，下列企業(yè)出口口罩、防護服等防疫物品之后，可以申請出口退（免）稅：
需要說明的是，出口企業(yè)必須向稅務(wù)局進行出口退（免）稅備案，才能申請出口退（免）稅。
其次，我們來看看出口貨物適用出口退（免）稅必須同時滿足的條件：- 向海關(guān)報關(guān)
- 實際離境
- 銷售給境外單位或個人
- 收匯（除出口退稅分類管理登記為四類的企業(yè)外，收匯不是申報退稅的前提條件，但必須要收匯）
- 不屬于國家禁止或限制出口的貨物（退稅率不為0）
目前，口罩、防護服等防疫物品的退稅率為13%，與征稅率相同，實現(xiàn)了真正意義上的“零稅率”；如果通過郵寄方式出口口罩、防護服等防疫物品，雖然貨物也實際離境到了國外，但不屬于向海關(guān)報關(guān)出口，不能適用出口退（免）稅政策。
第三，我們來看看出口企業(yè)能退多少稅？- 生產(chǎn)企業(yè)
生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅辦法，退稅依據(jù)是出口發(fā)票上注明的出口離岸價。 - 外貿(mào)企業(yè)
外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法，退稅依據(jù)是購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，如果是貨物是從國外進口采購的，則為海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
最后，我們來討論一下近期出口口罩、防護服等防疫企業(yè)經(jīng)常提到的幾個出口退（免）稅問題：
1.國內(nèi)公司無償向海外分公司捐贈口罩，用于海外員工的防疫，以“3339”監(jiān)管方式向海關(guān)報關(guān)出口，能夠申請辦理出口退（免）稅？
答：由于該筆業(yè)務(wù)是無償贈送，不能夠收匯，因此不能適用出口退（免）稅政策。
如果對外捐贈口罩等防護物資符合對外援助的條件，則出口的貨物可以適用出口退（免）稅政策。
2.我是一家生產(chǎn)服裝的出口企業(yè)，目前國外對口罩、防護服的需求較大，我們在國內(nèi)采購了一批口罩出口，能夠申請辦理出口退（免）稅？
答：按照現(xiàn)行規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)外購出口的貨物，必須符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品的條件（財稅[2012]39號文件附件4），方能適用出口退（免）稅政策。如果不符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品的條件，你公司也不屬于列名生產(chǎn)企業(yè)（財稅[2012]39號文件附件5），那么你公司外購出口的口罩，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用免稅政策，不能申請出口退稅。
3.我是一家外貿(mào)企業(yè)，在國內(nèi)采購一批口罩之后出口至歐洲。目前國內(nèi)口罩銷售比較緊俏，市場價格較高，口罩廠家不給我們開發(fā)票，請問我們應(yīng)該如何處理？
答：出口退稅制度退還的就是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已實際繳納過的增值稅和消費稅。
對于你公司來說，出口退稅依據(jù)就是購進口罩的增值稅專用發(fā)票注明的金額。如果你公司未能取得增值稅專用發(fā)票，則不能申請辦理出口退稅。
另外，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，如果你公司的這筆業(yè)務(wù)取得了增值稅普通發(fā)票，出口的口罩可以適用免稅政策；如果專票和普票均未取得，出口的口罩應(yīng)視同內(nèi)銷，計提銷項稅額。
來源：出口退稅研究
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